自测模拟试题答案（1）.doc

自测模拟试题（一） 一、单项选择题 1.C AB 属于纳税人义务；D 是税务机关的权利。 3. B 应纳增值税＝22÷1.17×17%－(3.4－2.2÷1.17×17%)＝3.2－(3.4－ 0.32)＝0.12 万元。 5. B 应纳营业税＝（4000－3000）×5%＝50 万元。 7. C 应纳城建税＝200000×7%＝14000 元，征收滞纳金＝14000×5×0.05% ＝35 元 9. D 400×（1－30%）×1.2%＋150×（1－30%）×1.2%×5/12＋20×12%＝ 6.285 万元。 11. B 乙企业应缴纳的契税＝6000×4%÷2＝120 万元。 13. D 应纳印花税＝10×3×1‰＋20×0.5‰＝400 元。 15. B 捐赠限额＝2 000×12%＝240 万元，应税所得额＝2 000-60-40＝1 900 万元,应纳税额＝1 900×25%＝457 万元。 17. D [80＋20]×10%＝10 万元。 19. C 主管税务机关应在受理纳税人减免税备案后 7 个工作日内完成登 记备案工作，并告知纳税人执行。 二、多项选择题 2. ABC D 不一定要用人民币结算。 3. ABCD 5. ABD C 应该是按照查获日期实施的税率征税。 6. ABC 取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的，主管税务机 关可要求纳税人进行土地增值税清算。 8. BCD 融资租赁房屋不一定对出租方征税， 依照实际情况而定；自 2004 1 年 8 月 1 日起，对军队空余房产租赁收入暂免征收营业税、房产税。 9. BC 乙按评估作价入股金额计算契税=30×3%=0.9 万元；丙按成交 价格计算契税=40×3%=1.2 万元。 11. BC 12. AC BD 是境外收入，不用交税。 14. AB 15.ABCD 三、判断题 2. × 各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴属于增值税规定的价 外费用，不应当计入应税销售额。 3. × 高尔夫球袋也属于消费税的应税范围。 5. × 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定 外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，应该不予以退（返）还。 6. × 根据关税的规定，进口中征税放行后的货物发现损坏，假如原货物 退还到国外则免征关税。 8. × 房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开 发成本，房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。 9. √ 个人出售居住超过 5 年以上的住房，免征土地增值税。 11. × 新组成的股份制企业对原外商投资企业的资产，应按从估价值作为 投资入账，并据以计算资产的折旧或摊销。 12. √ 14. × 对于实际价值波动很大的动产或权利凭证，经设区的市或自治州以 上税务机关确认，税务机关可以不接受其作为纳税质押。 15.× 当税务行政赔偿请求人在法定期限内提出赔偿请求后，负有赔偿 义务的税务机关应当自收到申请之日起 2 个月内依照法定的赔偿方式和计算标 2 准给予赔偿；逾期不赔偿或赔偿请求人对赔偿数额有异议的，赔偿请求人可在 期间届满之日起 3 个月内向人民法院提起诉讼。 四、计算题 1．加工环节应由 B 企业代收代缴的消费税 =[（42+42×20%）×（1-13%）+3×（1-7%）+10]÷（1-30%）×30%=24.27 万 元 进口烟丝应纳关税=20×40%=8 万元 进口烟丝应纳消费税=（20+8）/（1-30%）×30%=12 万元 进口烟丝应纳增值税＝（20＋8）/（1－30%）×17%＝6.8 万元 进口卷烟应纳关税＝10×7500×60%/10000＝4.5 万元 进口卷烟所适用税率的价格＝（30＋30×60%＋0.6）/（1－30%）＝69.43 万 元，适用比例税率 45%。则进口卷烟组成价格＝（10×0.75＋4.5＋10×0.015）/ （1－45%）＝22.09 万元 进口卷烟应纳消费税＝22.09×45%＋10×0.015＝10.09 万元 进口卷烟应纳增值税＝22.09×17%＝3.76 万元 当月进项税额＝68＋（42＋42×20%） ×13%＋3×7%＋1.7＋6.8＋3.76＋1×7% ＝87.09 万元 当月应纳增值税＝（2700＋25）×17%－87.09＝376.16 万元 当 月 应 纳 消 费 税 =2700×45%+1800×0.015-400×30%×100/200-24.27×15/20-12×5/10=1157.80 万元 2. 2 月 ①内销收入销项税＝180 000×17%＝30 （1）销项税额的计算： 600 元 ②赊销商品未到合同规定期限，不计算销项税。 ③出口货物销售额＝10 000×8.27＝82 700 元 外销收入免税。 （2）进项税额的计算： ①购入国内原材料的进项税 17 000 元可抵扣。 3 ②一般贸易进口原材料，海关征收关税及代征增值税，取得海关完税凭证： 组 成 计 税 价 格 ＝ 6 000×7.45× （ 1 ＋ 8% ） ＝ 48276 元 增 值 税 额 ＝ 48 276×17%＝8 206.92 元 ③出口货物不可免征和抵扣税额＝82 700×（17%－13%）＝3 308 元 ④当月应纳增值税：30 600－（17 000＋8 206.92－3 308＋800）＝7 901.08＞ 0 当月应纳增值税 7 901.08 元。 3月 ①内销收入销项税＝200 000×17%＝34 （1）销项税额的计算： 000 元 ②出口货物销售额＝17 000×8.28＝140 760 元 外销收入免税。 （2）进项税额的计算： ①进口货物，可抵扣进项税额＝60 000×7.45×（1＋8%）×17%＝82 069.2 元 ②进口货物，境内运费可计算抵扣的进项税额＝4 000×7%＝280 元 ③将上年从小规模纳税人购入的农业产品发给职工，做当期进项税转出： 87 000/（1－13%）×13%＝13 000 元 ④出口货物不可免征和抵扣税额＝140 760×（17%－13%）＝5 630.4 元 ⑤当月应纳增值税＝34000－（82 069.2＋280－5630.4－13 000）＝－29 718.8 元 ⑥当期出口货物免抵退税额：140 760×13%＝18 298.8 元 由于当期期末留抵税额 29 718.8 元＞当期出口货物免抵退税额 18 298.8 元 所以当期应退税额＝18 298.8 元 结转下期继续抵扣税额＝29 718.8－18 298.8＝11 420 元 当期免抵税额＝0 元 3． （1）计算经过调整后的纳税调整前所得＝170－56＋87＝201 万元 （2）广告费应调整的应纳税所得额＝762－5 000×15%＝12 万元 4 （3）业务招待费应调整的应纳税所得额 业务招待费扣除标准=40×60%=24 万元，限额=5 000×0.5%=25 万元，准予 扣除 24 万元，调增应纳税所得额=40-24=16 万元 （4）技术开发费应调整的应纳税所得额：技术开发费加计扣除额 =60×50%=30 万元 （5）向贫困山区捐赠的扣除限额＝201×12%＝24.12 万元 调增应纳税所得额＝60+20-24.12＝55.88 万元 （6）当年境内应纳税所得额＝201-15+12+16－30+55.88＝239.88 万元 （7）当年实际应补缴税额＝239.88×25%－56/（1-20%）×（25%-20%） -42.5＝13.97 万元 4． （1）出版与连载应纳税额=8 000×（1-20%）×14%+（3 500-800）×14%=1 274 元 （2）翻译收入应缴纳的个人所得税：向贫困地区捐赠从应纳税所得额中扣 除的限额＝20 000 ×（1-20%）×30%=4 800 元 翻译收入应缴纳的个人所得税=[20 000 ×（1-20%）-6 000-4 800]×20%=1040 元 （ 3 ） 工 资 和 奖 金 应 缴 纳 的 个 人 所 得 税 =[ （ 3500-1600 ） ×10%-25] ×8+[（3500+3000-1600）×15%-125] ×4=3760 元 （ 4 ） 股 票 期 权 形 式 所 得 应 纳 个 人 所 得 税 额 =[ （ 48000× （ 14-10 ） ÷12×20%-375]×12=33900 元 （5）翻译收入扣除限额:30000×（1－20%）×30%－2000＝5200 元 境外缴纳 5000 元，低于 5200 元，其差额 200 元，应当在我国补缴 200 元。 五、综合题 1． （1）计算该化工厂当月进口环节应缴纳的增值税和消费税合计数； 进口化妆品应纳关税＝50×40%＝20 万元 5 进口化妆品应纳消费税＝（50＋20）÷（1－30%）×30%＝30 万元 进口化妆品应纳增值税＝（50＋20＋30）×17%＝17 万元 进口设备应纳关税＝30×40%＝12 万元 进口设备应纳增值税＝（30＋30×40%）×17%＝7.14 万元 计算该化工厂当月进口环节应缴纳的增值税和消费税合计＝30＋17＋7.14 ＝54.14 万元 （2）计算该化工厂当月进口环节应缴纳的滞纳金； 进口环节应纳的滞纳金＝（20＋30＋17＋12＋7.14）×（20－15）×0.05%＝ 0.22 万元 （3）计算该化工厂当月国内销售、使用环节应缴纳的增值税； 国内销售、使用环节销项税额＝[600＋40×（1＋8%）÷（1－30%）]×17%＝ 112.49 万元 国内购销环节的进项税额＝68＋12×7%＋14×7%＋17－[10×17%＋0.93÷（1 －7%）×7%]＝85.05 万元 国内销售、使用环节应纳增值税＝112.49－85.05＝27.44 万元 （4）计算该化工厂当月国内销售、使用环节应缴纳的消费税； 国内销售使用环节的消费税额＝[600＋40×（1＋8%）÷（1－30%）]×30%＝ 198.51 万元 生产领用应抵扣的消费税额＝20×30%＝6 万元 应纳消费税额＝198.51－ 6＝192.51 万元 （5）计算该化工厂当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计数。 当 月 应 缴 纳 的 城 市 维 护 建 设 税 和 教 育 费 附 加 合 计 = （ 27.44+192.51 ） × （5%+3%）=17.60 万元 2． （1）进口环节应纳关税＝（180＋16＋4）×20%＝200×20%＝40 万元 （2）进口环节应纳消费税＝（200＋40）÷（1 6 5%）×5%＝12.63 万元 （3）进口环节应纳增值税＝（200＋40＋12.63）×17%＝42.95 万元 （4）销售小轿车应纳消费税。 产品销售收入＝40×10＋460×10＋10×10 ＝5 100 万元 销售小轿车应纳消费税＝5 100×5%×（1—30%）＝178.5 万元 （5）销售小轿车应纳增值税＝5 100×17%一（3 000×17%＋42.95）＝314.05 万元 （6）应缴纳的城建税和教育费附加＝（178.5＋314.05）×（7%＋3%）＝ 49.26 万元 （7）今年的应税收入总额＝5 100＋55.5+40＝5 195.5 万元 （8）计算纳税调整前所得＝5 195.5－（3 515＋80）－785－500－150－3＝ 162.5 万元 （9）今年税前可以扣除的管理费用、销售费用、财务费用合计。（不包括 新产品研发加计扣除） 广告费、业务宣传费税前扣除限额＝5 100×15%＝765 万元， 实际发生 700＋20+50＝770 万元，还可以补扣上年广告费 5 万元。 税前准予扣除的销售费用＝770＋5＝775 万元 业务招待费税前扣除标准=30×60%=18 万元，限额=5 100×0.5%=25.5 万元， 实际发生 30 万元，税前准予扣除 18 万元 税前准予扣除的管理费用＝500－（30－18）＝488 万元 向其他企业借款利息超过银行规定利率的利息为；1 000×（7%-5%）÷2＝10 万元 税前准予扣除的财务费用＝150－80－10＝60 万元 管理费用、销售费用、财务费用合计=775＋488＋60＝1 323 万元 （10）今年税前可以扣除的工资和“三项经费”=1 000×（1+14%+2.5%）=1 165 万元 7 （ 11 ） 计 算 纳 税 调 整 后 所 得 =162.5+ （ 785+500+150-1 323 ） +[1 000× （1+14%+2%+2.5%）-1165）+3（罚款）=162.5+112+20+3=297.5 万元 （12）计算今年境外应补税投资收益已纳税税额=55.5/（1-7.5%）×15%+40/ （1-20%）×20%=60×15%+50×20%=9+10=19 万元 （13）捐赠限额＝162.5×12%＝19.5 <97，可以扣除的捐赠是 19.5 万元 境内外应纳税所得额＝297.5+60+50+（130-3）-19.5-40×20%=495 万元 计算今年境内外合计应纳税额=495×25%-19=104.75 万元 8