安化县地税局责任清单.doc

安化县地方税务局责任清单一、部门职责序号 1 2 3 主要职责具体工作事项贯彻执行国家和地方有关税收、费金的法律法规、部门规章和方针、政策组织制定、拟定县政府关于地方税收和有关费金征收的具体实施办法组织制定有关税收计划、会计和统计的具体实施办法组织开展税收政策理论研究；开展地方税收工作的调查研究研究制定本地区地方编制中长期地方税收发展规划和全县地方税税收发展规划和年度收征管的中长期战略规划工作计划并组织实施。拟订下达年度地方税收计划并监督落实组织开展税收收入预测和收入质量评价工作负责地方税种的征收管理负责地方税种的税源管理组织开展地方税种的纳税评估组织开展地方税种的日常管理和检查负责全县地税普通发票保管、运输、缴销、领发等管理工作负责地方税收及法律负责全县地税系统普通发票真伪鉴定法规规定的费（金）负责全县地税票证保管、运输、缴销、领发的征收管理、税源管等管理工作理、纳税评估和反避负责全县地税系统票证真伪鉴定税；负责普通发票和负责有关费金的调查研究，制定具体征管办其他税收票证的管理法并组织实施工作。负责有关费金的征收管理组织实施有关费金的日常评估办法指导有关费金的日常管理、日常检查组织办理税收减免等具体事项制定地方税收和有关费金征管的具体操作办法并组织实施贯彻执行国家税收法律法规、部门规章及规范性文件，结合实际研究制定具体实施办法。 1 备注序号 4 5 6 7 8 主要职责具体工作事项负责监督检查税收税收执法活动，负责税务行政处罚听证、行政复议和行政应诉工作负责组织实施纳税服务体系建设，制定和监督纳税服务管理制度，规范纳税服务行为，贯彻执行纳税人权益保障制度，组织实施税收宣传。组织实施对纳税人进行分类管理和专业化服务，组织实施对大型企业的纳税服务和税源管理。指导和组织监督检查全县地税系统地方税收法律、法规执行情况承办地方税务行政复议、行政应诉和行政赔偿工作落实纳税服务管理制度，规范纳税服务行为规划、组织、协调系统的“税收宣传月”活动完善纳税服务制度规范，开办纳税人学堂，提供 12366 热线等服务贯彻执行纳税人权益保障制度，保护纳税人合法权益组织实施对纳税人进行分类管理和专业化服务组织实施对大型企业的纳税服务和税源管理，贯彻落实大型企业税收管理工作规划、制度并组织实施负责全县地税征管信息化工作的总体规划和制度建设负责制定本地区税收负责推进指导、监督检查全县地税系统征管管理信息化制度并组信息化工作负责实施省级数据“大集中”工程织实施。组织实施本系统金税工程建设会同推进社会综合治税、部门信息交换贯彻落实地方税收稽查制度和办法负责监督检查全县地方税收稽查制度落实情况负责组织实施全县地方税收专项检查、重点企业检查和专项整治负责组织实施上级交办督办的专案稽查案件负责地方税收的稽查。负责指导协调全县地税重大涉税案件查处负责落实全县地税发票打假工作的专项检查和整治负责涉税检举事项的受理及交办、督办工作会同国税、公安等部门开展重大涉税违法行为的查处、打击工作 2 备注序号主要职责具体工作事项承担上级部门交办直接实施稽查案件的查处工作 9 其他工作。承办县人民政府和上级交办的其他工作事项 3 备注二、与相关部门的职责边界序管理号事项相关部门职责分工相关依据负责为纳税人办理税务登记县地（办理、变更、扣缴登记、换税局验证、注销等）；积极探索“三证合一” 1 2 税务登记负责向同级国家税务局和地方税务局定期通报办理开业、变更、注销登记以及吊销营业执县工照的情况。办理工商注销登记商局时，负责核对纳税人提供的注销税务登记通知书，并及时反馈同级税务部门负责将发现纳税人未进行权属登记的有关信息告知当地房地产管理部门。负责将在征管工契税县地作中发现纳税人没有办理用地征收税局手续或未进行土地登记的有关管理信息告知当地国土资源管理部门；负责配合国土资源管理部门开展检查 4 案例 1 、《中华人某纳税企业取得民共和国税质监部门发放的收征收管理组织机构代码证法》；书后，向工商部 2 、《中华人门申请办理营业民共和国税执照，国税局和收征收管理地税局通过三方法实施细则》；信息平台取得工 3 、《税务登商部门办理的营记管理办法》业执照相关内容（国家税务（组织机构代码、总局令第 36 企业名称、经营号）；范围、法人代表 4 、《湖南省及其证件号码等）税收保障办后办理税务登记，法》（湖南省赋予该纳税人同政府令第 261 一税务代码。号） 1 、《中华人某行政相对人购民共和国契买房屋，在向当税暂行条例》；地房管部门申办 2、国家税务房产证时，由房总局、财政部、管部门按照“先建设部《关于税后证”的原则，加强房地产要求纳税人先缴税收管理的纳契税，契税完通知》（国税税凭证是领取房发〔2005〕89 产证的必要条件。某纳税人受让土号）； 3、国家税务地，在向当地国总局、财政部、土部门申办国土国土资源部证时，由国土部县房产局县国土局负责在办理土地权属登记时，《关于加强门按照“先税后审核申请人提供的完税证明土地税收管证”的原则，要（或减免税、不征税证明），纳理的通知》求纳税人先缴纳税人未出具契税完税凭证的，（国税发契税，契税完税不予办理有关土地、房屋的权〔2005 〕111 凭证是领取国土证的必要条件。属变更登记手续。房产管理部号）门应当向契税征收机关提供办理土地、房屋权属变更登记手续的有关土地、房屋权属、土地出让费用、成交价格以及其他权属变更方面的资料，并协助契税征收机关依法征收契税。负责每半年公布一次本地区享受税收优惠政策的普通住房标准；负责按月将已批准的容积率在 1.0 以下的住宅项目清单提供给同级地方税务部门负责提供现有的地籍资料和相关地价资料。负责在办理土地权属登记时，审核申请人提供的完税证明（或减免税、不征税证明），纳税人未出具契税完税凭证的，不予办理有关土地的权属变更登记手续。土地管理部门应当向契税征收机关提供办理土地权属变更登记手续的有关土地权属、土地出让费用、成交价格以及其他权属变更方面的资料，并协助契税征收机关依法征收契税。负责在进行用地情况检查和查处土地违法案件中，发现擅自转让（受让）土地的，查验土地使用人的完税（或减免税）凭证，将有关情况及时通报地方税务、财政部门 5 县地税局 3 土地增值县房税征产局收管理县国土资局各级地税部门在房地产税收征管工作中，如发现纳税人未进行权属登记的，应及时将有关信息告知当地房地产管理部门，以便房地产管理部门加强房地 1 、《中华人产权属管理。如发现纳税人没民共和国土有办理用地手续或未进行土地地增值税暂登记的，应及时将有关信息告行条例》( 国知当地国土资源管理部门，以务院令便国土资源管理部门加强土地 [1993]138 管理。号) ；2 、《国县房地产管理部门在办理房地家税务总局、产权属登记时，应严格按照中财政部、建设华人民共和国土地增值税暂行部关于加强条例》的规定，要求出具完税房地产税收（或减免）凭证；对于未出具管理的通知》完税（或减免）凭证的，房地（国税发产管理部门不得办理权属登记。 [2005]89 号）；各级国土资源管理部门在办理 3 、《国家税土地使用权权属登记时，应按务总局财政照《中华人民共和国契税暂行部国土资源条例》、《中华人民共和国土地部关于加强增值税暂行条例》的规定，在土地税收管纳税人出具完税（或减免税）理的通知》凭证后，再办理土地登记手续；（国税发对于未出具完税（或减免税） [2005]111 号）凭证的，不予办理相关的手续。办理土地登记后，应将完税（或减免税）凭证一联与权属登记资料一并归档备查。 6 某企业因发展需要占用耕地，国土部门在通知该《中华人民企业办理占用耕共和国耕地地手续时，同时占用税暂行通知当地地税部条例》门。地税部门征土地管理部门在通知单位或者收耕地占用税后，个人办理用耕地手续时，应当国土部门再办理同时通知耕地所在地同级地方县国相关农转用手续。税务机关。土地管理部门凭耕土局地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书负责全县外商投资企业和私营企业基本养老保险费的征收管县地理；研究制定具体征管办法并税局组织实施，指导有关费金的日常管理、日常检查，参与相关 1 、《中华人的政策辅导、咨询服务。民共和国社负责牵头落实社会保险政策；会保险法》；县人组织落实社会保险费费率、基 2 、《湖南省社局金征缴政策、待遇项目和待遇实施<社会保支付标准，并组织实施。险费征缴暂负责本级社会保险基金预决算行条例>办法》草案编制，审核汇总全县社保（湖南省政县财基金预决算，负责本级社会保府令第 142 号）政局险基金财政专户核算和管理；依法对社会保险基金的收支、管理和保值增值情况实施监督。负责全县外商投资企业和私营 1 、《中华人企业基本养老保险费的征收管民共和国社县地理；研究制定具体征管办法并会保险法》；税局组织实施，指导有关费金的日 2 、《社会保常管理、日常检查，参与相关险费征缴条例》（中华人的政策辅导、咨询服务。县地负责耕地占用税征收管理税局 4 耕地占用税征收管理 5 社会保险基金收支管理工作 6 社会保险费征收管理 7 县人社局县地税局县公安局 7 对发票违县商法行务局为的县公查处安局县工商局民共和国国务院令第 259 号）负责牵头落实社会保险政策； 3 、《湖南省负责牵头落实社会保险费费率、实施< 社会保基金征缴政策、待遇项目和待险费征缴暂遇支付标准，并组织实施。行条例>办法》（湖南省政府令第 142 号）负责对购买、使用虚假地税发某地税机关在对 1 、《中华人票等《中华人民共和国发票管一公司进行税务民共和国发理办法》中所列违法行为进行检查时发现，该票管理办法》查处。单位经营成本偏及其实施细高，经深入调查，负责对非法制售发票的单位和则发现该公司获取个人进行查处。 2、全国打击假发票，虚增经负责单用途商业预付卡的备案发票违法犯营成本，该公司管理；发卡行为监督检查；完罪活动工作是一制售假发票善业务管理规章制度协调小组《关窝点。地税部门负责配合相关部门开展执法检于印发〈整治对该公司虚开发查，查处涉卡违法犯罪案件虚假发票“买票虚列成本偷逃方县场”工作税款行为进行查负责维权消费权益，打击侵犯方案〉的通知》处；公安部门对消费者权益的不法行为；开展（协发〔2010〕其制售假发票行相关消费提示 1 号）。为进行查处。三、事中事后监督管理制度 (一)、对属地管理的行政执法职权的监督检查主要负责查处辖区内重大税务违法行为、对辖区内行政执法工作的统筹协调和对县直、乡镇部门涉税行为的指导和监督；主 8 要负责日常监督检查、查处各类涉税违法行为。一、监督检查对象依法行使属地管理事项职权即从事行政执法活动的各税务分局及其工作人员。二、监督检查内容对行使属地管理事项职权即行政执法的监督检查内容主要包括：（一）行政执法主体的合法性；（二）具体行政行为的合法性和适当性；（三）规范性文件的合法性；（四）行政执法监督制度建立健全情况；（五）法律、法规、规章的施行情况；（六）其他需要监督检查的事项。三、监督检查方式及程序（一）行政执法监督检查可以采取自查、互查、抽查的方式进行，或者以上几种方式结合进行。（二）根据需要组织开展执法监督检查工作或者专项执法监督检查工作。根据上级机关部署或者根据需要，组织开展所辖区域执法监督检查工作。（三）执行监督检查的部门有权调阅有关行政执法案卷和文件材料、实施现场检查。受查单位及其有关人员应当予以协助和配合，如实反映情况，提供有关资料，不得隐瞒、阻挠或者拒绝行政执法监督检查。（四）监督检查工作结束后，执行监督检查的部门应对行政 9 执法监督检查情况进行总结，对存在的普遍性、倾向性问题提出整改建议，通报受查单位检查纠正，并责其报告纠正情况。四、监督检查措施各税务分局在行使属地管理事项职权即行政执法过程中有下列情形之一的，县局可以责令其纠正或者撤销。（一）行政执法主体不合法的；（二）行政执法程序违法或者不当的；（三）具体行政行为违法或者不当的；（四）规范性文件不合法的；（五）工作人员不履行法定职责的；（六）其他应当纠正的违法行为。建议纠正或者撤销前款所列情形，应当制作《执法监督通知（决定）书》，《执法监督通知（决定）书》应当载明以下内容：（一）被检查的税务分局名称；（二）认定的事实和理由；（三）处理的决定和依据；（四）执行处理决定的方式和期限；（五）执行检查的机构名称和做出《执法监督通知（决定）书》的日期，并加盖印章。接到《执法监督通知（决定）书》的单位，应在限定期限内按要求做出纠正，并书面向发出《执法监督通知（决定）书》的机构报告执行结果。被检查的单位对《执法监督通知（决定）书》决定不服的，可以在收到《执法监督通知（决定）书》之日起 10 日内向发出《执法监督通知（决定）书》的机构申请复查。发出 1 0 《执法监督通知（决定）书》的机构应当自接到复查申请之日起 15 日内做出复查决定。对复查后做出的决定，被检查的单位应当执行。五、监督检查处理行使地税属地管理事项职权即行政执法机关及其工作人员在行政执法活动中，有下列不履行法定职责或不正确履行法定职责的情形，造成危害后果或者不良影响的，应当追究行政执法过错责任。（二）、对取消和下放的行政审批项目的监管为进一步推进职能转变，深化行政审批改革，防范税收执法风险，现就加强取消和下放税收优惠行政审批项目后的事中事后监管制定如下制度。 1 1 一、监督检查对象基层税务分局。二、监督检查方式对下放行政审批项目后事中事后监管采取复核和抽查相结合的监督检查方式。（一）复核。复核原则上采取案头复核的方式。对按照规定进行案头复核后仍然存在疑点无法排除的，可以进行实地核查。对于法律、行政法规明确规定需要实地核查的事项，必须实地核查。根据辖区内主要业务类型、基层税务分局人力资源情况等因素，可以对需要下户核实的事项、额度进行细化、明确。（二）抽查。加强对取消和下放事项的指导和监管，定期不定期开展抽查。三、监督检查内容（一）复核检查的内容：一是纳税人申请的事项是否符合法律、法规和政策规定；二是资料是否齐全，是否符合规定形式；三是资料记载的内容是否完整、真实和准确；四是资料中数据逻辑关系是否正确；五是地税机关认为需复核的其他事项。（二）抽查的重点内容：一是纳税人办理涉税事项是否符合相关条件，是否存在隐瞒有关情况等情况。二是纳税人相关条件发生变化时，有无按规定上报税务部门，税务部门是否按变化了的条件重新审核。三是减免税、费、基金有规定用途的，享受税费优惠的纳税人是否按规定用途使用；有规定优惠期限的，是否到期恢复缴纳各项税、费、基金。四是纳税人是否有恶意欠税或偷税骗税等违法行为。五是享受税费优惠的纳税人是否存在按规 1 2 定应向地方税务机关办理审批或备案手续而未办理自行享受税费优惠的情况。六是已享受税费优惠的纳税人是否按规定申报。四、监督检查程序（一）复核程序。县局及所属基层税务分局原审批部门对当场办理的税收优惠项目，通过后续审核监管确认申报资料的真实性和准确性。复核的流程环节、权限、时限继续按照现行有效的各项文件规定执行。有终审权限的岗位完成终审工作后，结束审核监管程序。基层税务分局合理设置受理和复核专职人员，形成取消和下放事项从受理到复核的规范流程；对复核流程中各项职责（复核要求、复核方式、复核标准、纠错责任等）进行明晰；对复核环节的时间节点依据不同的事项进行设置。（二）抽查程序。抽查由县局计划安排、基层税务分局自行组织。县局将组织力量不定期地对取消和下放事项进行抽查。五、监督检查措施和处理根据复核情况，分别作出同意或不同意原处理的意见，并视需要启动纠错作废流程。如抽查有问题，启动纠错作废流程。同时，根据《公务员法》、《税收违法违纪行为处分规定》等规定，移交相关部门对属于责任追究范围的执法过错进行责任追究。（三）纳税信用监督管理一、监督检查对象确定纳税信用级别后，因税务检查等发现纳税人以前评价年度需扣减信用评价指标得分或者直接判级的纳税人；或者在评定 1 3 期内由于其他原因无法进行纳税信用评价的纳税人。二、监督检查内容（一）对确定纳税信用级别后，因税务检查等发现纳税人以前评价年度有税收违法情况，检查是否需扣减信用评价指标得分或者直接判级。（二）对在评定期内由于其他原因无法进行信用评价的纳税人，在影响纳税信用评价情形解除后，确定其纳税信用评价结果。三、监督检查方式及程序纳税信用动态管理监督检查方式和程序主要有两种：一是在评定期内确定纳税信用级别后，因税务检查等发现纳税人以前评价年度需扣减信用评价指标得分或者直接判级的，主管税务机关及时确认并调整纳税信用评价结果。二是对在评定期内由于其他原因无法进行信用评价的纳税人，在影响纳税信用评价情形解除后，纳税人向税务机关申请补充纳税信用评价的，税务机关按照正常评价流程处理。四、监督检查措施纳税信用级别设 A、B、C、D 四级。A 级纳税信用为年度评价指标得分 90 分以上的；B 级纳税信用为年度评价指标得分 70 分以上不满 90 分的；C 级纳税信用为年度评价指标得分 40 分以上不满 70 分的; D 级纳税信用为年度评价指标得分不满 40 分或者直接判级确定的。有下列情形之一的纳税人，本评价年度不能评为 A 级：（一）实际生产经营期不满 3 年的；（二）上一评价年度纳税信用评价结果为 D 级的； 1 4 （三）非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续 3 个月或者累计 6 个月零申报、负申报的；（四）不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的。有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接判为 D 级: （一）存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的；（二）存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税（逃避缴纳税款）金额 10 万元以上且占各税种应纳税总额 10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的；（三）在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的；（四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的；（五）存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的；（六）提供虚假申报材料享受税收优惠政策的；（七）骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的；（八）有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的；（九）由 D 级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的； 1 5 （十）存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。五、监督检查处理税务机关按照守信激励，失信惩戒的原则，对不同信用级别的纳税人实施分类服务和管理。对纳税信用评价为Ａ级的纳税人，税务机关予以下列激励措施：（一）主动向社会公告年度 A 级纳税人名单；（二）普通发票按需领用；（三）连续 3 年被评为 A 级信用级别（简称 3 连 A）的纳税人，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项；（四）税务机关与相关部门实施的联合激励措施，以及结合当地实际情况采取的其他激励措施。对纳税信用评价为 B 级的纳税人，税务机关实施正常管理，适时进行税收政策和管理规定的辅导,并视信用评价状态变化趋势选择性地提供 A 级纳税人相应的激励措施。对纳税信用评价为 C 级的纳税人，税务机关应依法从严管理，并视信用评价状态变化趋势选择性地采取 D 级纳税人相应的管理措施。对纳税信用评价为 D 级的纳税人，税务机关应采取以下措施：（一）按照本办法第二十七条的规定，公开 D 级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为 D 级；（二）普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应； 1 6 （三）加强出口退税审核；（四）加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料；（五）列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准；（六）将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止；（七）D 级评价保留 2 年，第三年纳税信用不得评价为 A 级；（八）税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合实际情况依法采取的其他严格管理措施。（四）对税务师事务所及执业注册税务师的监督检查为加强我县税务师事务所和执业注册税务师的行政监管工作，促进注册税务师行业健康发展，根据《注册税务师管理暂行办法》及其他相关规定，制定如下监督检查制度：一、监督检查对象 1 7 安化县内经批准依法设立的税务师事务所（以下简称“事务所”）及执业注册税务师（以下简称“注册税务师” ）。二、监督检查内容事务所和注册税务师的执业资格、执业行为、执业质量及事务所经营情况。（一）事务所监督检查内容执业资格是否符合规定、执业质量是否符合要求、执业行为是否规范、内部管理是否完善、需要检查的其他内容。（二）注册税务师监督检查内容执业资格是否符合规定、执业质量是否符合要求、执业行为是否规范、需要检查的其他内容。三、监督检查方式安化县国家税务局、安化县地方税务局是事务所和注册税务师监督检查工作的机关，具体工作由益阳市注册税务师管理中心（以下简称“管理中心”）组织安排，县国家税务局、地方税务局（以下简称“主管税务机关” ）配合落实。（一）定期检查。一般一年检查一次。（二）不定期检查。根据工作需要开展。四、监督检查程序（一）定期检查 1.事务所和注册税务师自查事务所和注册税务师按照年度检查内容，逐项逐条地进行自查，及时整改自查中发现的问题，对一时难以改正的，要分析原因，并将情况报主管税务机关。认真总结自查工作，撰写自查报 1 8 告，并如实填写年检资料一并上报主管税务机关。 2.主管税务机关核查主管税务机关按照国、地税按年轮流、共同实施原则，联合组成年检核查小组，具体落实当年本辖区事务所及注册税务师的年检工作和要求，对事务所上报的年检资料进行逐项审核并进行实地核查。核查结束，在事务所上报的年检资料中签署意见后由牵头单位上报管理中心。 3.管理中心组织复查审核主管税务机关报送的年检材料，并根据主管税务机关的核查意见和情况，按一定比例进行实地复查，复查情况经集中讨论、研究，确定年检结论后，以两局联合行文方式向社会通报。对下达整改通知书的事务所和注册税务师视整改情况由管理中心组织人员或委托当地税务机关进行监督落实。（二）不定期监督检查根据有关要求或规定，实施执业质量专项检查；根据工作需要，对新设事务所或分所进行专项指导及检查；根据人民群众举报对相关事务所及注册税务师进行调查处理。五、事务所监督检查措施及处理（一）经年检合格的事务所，由管理中心在执业证上加盖年检专用章。（二）凡具有下列情形之一的，年检不予通过，责令限期整改。情节严重的，责令限期停业整顿，收回事务所执业证；整顿期满仍达不到规定要求的，撤销事务所执业证，并向社会公告及商请工商部门吊销营业执照。整改期满达到年检要求的给予年检 1 9 通过，并在执业证上加盖有“限期（停业）整改（顿）后通过年检”字样章。 1.执业资格方面（1）注册税务师或从业人员未达到规定标准；（2）事务所出资人同时在 2 个以上事务所出资或执业；（3）不具有签字盖章权的注册税务师出具了涉税鉴证报告；（4）注册税务师向管理中心申请执业备案过程中，在未办理完执业核准手续前，出具了涉税鉴证报告；（5）分所设立和管理不符合规定。 2.执业质量方面（1）未与委托人签订业务约定书或业务约定书填写不完整、不规范；（2）未规范使用、管理鉴证报告与工作底稿；（3）鉴证报告与业务工作底稿未建立三级复核制度或未有效执行；（4）鉴证报告内容不完整或鉴证报告披露事项不详尽；（5）未获取充分、适当的证据支持鉴证结果；（6）隐瞒发现问题，出具不实鉴证报告；（7）因过失出具不恰当的鉴证报告；（8）业务档案资料不完整，管理制度不健全。 3、其他方面（1）无正当理由不参加年检；（2）未及时、完整、正确填报有关年检资料；（3）采取串通、欺诈、强迫、恶性压价等不正当方式招揽 2 0 业务；（4）接受税务机关委托代收代缴税款，向纳税人收取代理费；（5）在股权、股份持有、转让等过程中弄虚作假；（6）未依法履行纳税义务；（7）未按规定进行财务核算；（8）未按规定报送注册税务师行业报表、财务报表等；（9）未按规定和程序办理变更备案手续；（10）未按照《注册税务师管理暂行办法》、《注册税务师执业准则》及其他规定承办业务。（三）发起人或合伙人以及出资人不符合规定条件，责令其限期停业整顿，收回事务所执业证；限期停业整顿期满后仍未整改到位的，撤销事务所执业证，并向社会公告及商请工商部门吊销营业执照。（四）与委托方串通作弊，故意出具虚假鉴证报告或其他涉税文书，造成国家税款流失，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，除委托人补缴流失税款和滞纳金外，对事务所处以一定金额的罚款。情节严重的，撤销事务所执业证，并向社会公告及商请工商部门吊销营业执照。（五）具有《注册税务师管理暂行办法》第四十三条、四十四条、四十五条所列行政处罚情节任意一项的，年检不予通过，责令限期改正，并按照《注册税务师管理暂行办法》规定予以处罚。六、注册税务师监督检查措施及处理标准 2 1 （一）经年检合格的注册税务师，由管理中心在执业证上加盖年检专用章并向社会公告名单。（二）凡具有下列情形之一的，年检不予通过，责令限期改正，改正期间不得对外行使注册税务师签字盖章权；改正完毕后达到年检要求的给予年检通过，并在执业证上加盖“限期改正后通过年检”字样章；限期改正期满仍达不到规定要求的，注销执业核准，收回执业证书并向社会公告。 1.同时在 2 个以上事务所出资或进行虚假出资; 2.允许或默认他人以本人名义作为事务所出资人出资或受让股份； 3.事务所实际出资人授意并以其他注册税务师名义出资； 4.转所、变更备案事项未按规定和程序办理相关手续； 5.违反《注册税务师管理暂行办法》有关规定。（三）凡具有下列情形之一的，年检不予通过，不得继续执业，注销执业核准，收回执业证书并向社会公告。 1.同时在 2 个以上事务所执业又不改正； 2.对同一委托人出具税务鉴证报告的同时，又出具会计（或评估）审计报告； 3.违反行业管理规范，连续 2 年有不良执业记录； 4.在从事涉税服务和鉴证中有严重违法行为； 5.无正当理由拒绝在规定期限内进行年检。（四）具有《注册税务师管理暂行办法》第四十二条、第四十四条所列行政处罚情节任意 1 项的，年检不予通过，责令限期改正，并按照《注册税务师管理暂行办法》规定予以处罚。 2 2 （五）具有《注册税务师管理暂行办法》第二十五条、第二十六条所列行为被处罚 2 次以上的，年检不予通过，注销执业核准、收回执业证书并向社会公告。（六）具有《注册税务师管理暂行办法》第四十五条情形，情节严重的，注销执业核准、收回执业证书并向社会公告。（五）规范行政处罚裁量权根据《中华人民共和国行政处罚法》和《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》等有关法律、法规规定，并按《湖南省规范行政裁量权办法》和国家税务总局《关于规范税务行政裁量权工作的指导意见》的相关要求,为规 2 3 范和正确行使税务行政处罚裁量权，保护行政相对人的合法权益，贯彻落实规范行政处罚裁量权制度。一、主要内容（一）对法律、法规和规章规定的税收违法行为的处罚项目，根据违法行为的事实、情节、性质、社会危害程度和违法当事人的主观过错、消除违法行为后果或影响等因素，对逾期申报、发票违章等日常税收执法中最常用处罚项目在法律、法规和规章规定的裁量幅度内进行细化、量化，从制度上压缩税务行政处罚的自由裁量空间。对税收征管实践中违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的情形，在法律、法规和规章规定范围内，明确了不予处罚的具体基准。（二）完善行使行政处罚裁量权的程序性规定。建立了选案、检查、审理、执行“四分离”制度、集体讨论制度等相关配套制度。明确规定按一般程序办理的税务稽查行政处罚案件要实行选案、检查、审理、执行四个环节职能分离；对认定事实、证据、定性或适用法律依据争议较大等四种情形应当经过集体讨论决定。（三）坚持处罚规定、结果公开，接受社会监督。执法依据、程序和行政处罚的具体规定应当对外公开，可以以公告或者其他形式，将已经生效的税务违法案件行政处罚决定进行公开，接受社会监督，涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的除外。二、标准规范 2008 年，湖南省地方税务局在全国税务系统率先出台了《湖南省地方税务局规范税务行政自由裁量权实施办法》及《规范税 2 4 务行政自由裁量权执行基准》。2011 年，湖南省地方税务局进行了全面修订，作为全省地税系统行政处罚裁量的基准规范。具体内容已在湖南省政府信息发布平台公布，网址： http://www.hunan.gov.cn。三、有关措施（一）县地税局对本系统规范行政处罚裁量权工作进行指导监督，并对行政处罚裁量基准的实施情况进行评估，根据法律、法规、规章的修改和废止以及经济形势、社会情形等变化向市局提出相应调整和完善的意见和建议。（二）在省局公布的基准范围内，直接适用对同一行政处罚行为制定的裁量基准。（三）加强对行使行政处罚裁量权的监督制约。严格落实重大行政处罚备案制度、行政处罚复查制度、评查制度、专项督查制度等，实施税务行政处罚构成执法过错的，视情节轻重，追究有关人员责任，并将行政处罚实施机关落实处罚裁量权规定的工作情况纳入依法行政工作考核。四、公共服务事项序号 1 服务事项税收宣传主要工作内容承办机构运用电视、报刊、网站等平台，宣传与群众密切相关的税收办公室政策，同时，着力宣传我县地税系统便民办税等有关举措， 2 5 联系电话 1571737661 6 2 3 4 以满足公众税收知情知晓权，方便群众办税每年 4 月举办一次税收政策咨税收政策咨询询日活动，向纳税人宣传税收日政策，了解需求和意见，解决涉税疑难问题建立纳税人学堂，搭建税企沟通新平台，无偿为纳税人提供税收知识培训及税法宣传，帮纳税人学堂助纳税人及时、准确掌握税收政策和办税流程，提高纳税人满意度和税法遵从度为纳税人、社会公众提供政策咨询、办事指南、意见建议收 “12366” 集反馈、投诉举报受理指引、服务热线财税信息查询等多元化服务的综合性财税服务 2 6 办公室 1571737661 税政法规科征管和科技 6 发展科办公室办税服务厅 1571737661 8 办税服务厅 1571737661 8