自测模拟试题答案（2）.doc

自测模拟试题（二） 一、单项选择题 1. C 免抵退税不得免抵税额=7×80×（17%-11%）=33.6 万元；应纳税额=600×17%- （200-33.6）=102-166.4=－64.4 万元；当期免抵退税额=7×80×11%=61.6 万元；当期应退税 额=61.6 万元。 2. D [120×20×250×（1＋20%）＋150×20] /（1－30%）＝1035857.14 元，折合每条价 格 ： 1032857.14/ （ 20×250 ） ＝ 206.57 （ 元 / 条 ）， 则 适 用 45% 税 率 。 所 以 应 纳 消 费 税 为 [120×20×250×（1＋20%）＋150×20]/（1－45%）×45%＋150×20＝594545.45 元。 3. C 应缴纳的进口关税＝（35＋5）×6%＝2.4 万元。 4. A 扣除项目金额＝1600+900+（210-30）+（1600＋900）×5%＋220+（1600+900） ×20%=3525 万元；增值额＝4000－3525＝475 万，增值率＝475/3525＝13.48%＜20%，所以 免税。 5. C 10 辆×5 吨×50 元/吨＋6 辆×5 吨×50 元/吨×70%＋5 辆×（100 元×50%＋1 吨×50 元/吨）×6/12＝2500＋1050＋250＝3800 元。 6. C 可以扣除的利息费用为：400×6% ＝24 万元。 7. C 应纳税额＝（64.6－28）÷(1－15%)×(25%－15%)＝4.27( 万元)。 8. A 该企业获利年度是 2001 年，真正纳税的年度分别为 2003 年、2004 年和 2006 年， 合计应纳税额（20+20+80-30）×25%＝22．5 万元。 9. A [（10000＋30000－4800）×25%－1375]×10000/40000×20.5/31＝1227.52 元。 10.B 法人或其他经济组织财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金 2 倍以 上，才可以作为纳税担保人。 二、多项选择题 1. BD AC 是立法原则。 2. ABD 自产自用的应税消费品，用于连续生产非应税消费品的，应缴纳消费税。消 费税在生产、进口和委托加工环节征收，因此零售烟酒不缴纳消费税。 3. ACD B 项委托加工收回后又进行加工，有加工环节就要缴纳消费税。 4. AB 以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的，不征土地增值税；以房地产抵 押贷款而房地产尚在抵押期间的，在抵押期间不征收土地增值税；被兼并企业的房地产在企 业兼并中转让到兼并方的，暂免征收土地增值税；以出地、出资双方合作建房，建成后按比 例分房自用的，暂免征收土地增值税，建成后转让的，应征收土地增值税。 5. AC 企业改制签订的产权转移书据和.房地产治理部门与个人签订的房租合同，用 于生活居住的，都免税。 6. ABD 7.ABC 企业安置残疾人员所支付的工资，按实际支付额 100%加计扣除，计征企业所 得税 8. ABC 在境内无住所而居住，但居住不超过 90 天的，对其境内所得中由境外单 位、雇主或个人支付的免税。 9. ABCD 10. ABCD 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以 下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：未按照规定的期限申报办理税务 登记、变更或者注销登记的；未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的； 未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的； 未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；未按照规定安装、使用税控装置，或者损 毁或者擅自改动税控装置的。 三、判断题 1.× 新办商贸企业纳税人的辅导期一般不少于 6 个月。 2. × 销售货物所支付的运费，符合条件的，应该是计算抵扣进项税额。 3. × 土地使用权以收到款项的当天为营业税的纳税义务发生时间。 4. √ 5. √ 同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否 采用按期汇总缴纳印花税的方式。汇总缴纳的期限为一个月。不需要税务机关的审核。 6. × 应按房地产所在地分别申报纳税。 7. × 按 150%摊销。 8. × 应该是 5 个月内汇算清缴、多退少补。 9. √ 授权时不征税；施权时征税。 10. √ 欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机 关报告。此处较大数额是指 5 万元以上。 四、计算题 1． （1）销项税额=0.35×200×17%+[45.2/（1+17%）]×17% [30+3/（1+17%）]×17%=24 万元 （2）进项税额=0.3×200×17%+0.85+5.1-[9×17%+0.93×7%/（1-7%）]=14.55 万元 （3）应纳增值税额=24.00-14.55=9.45 万元；应纳营业税额=0.3×10%×200×5%=0.3 万元 （4）应纳城市维护建设税=（9.45+0.3）×7%=0.68 万元 应纳教育费附加=（9.45+0.3）×3%=0.29 万元 2． （1）捐赠限额=45×12%=5.4 万元＜实际捐赠额 8 万元，应扣除的捐赠额=5.4 万元； （2）计税工资按实际列支工资 106 万元。由于未取得《工会经费拨缴款专用收据》 ，在税前 不得扣除职工工会经费，在税前可以扣除职工教育经费和职工福利费=106×（14%+2.5%） =17.49 万元。 （3）业务招待费扣除标准=30×60%=18 万元，限额（3 000+38）×0.5% =15.19 万元，已 列支 30 万元，只能扣除 15.19 万元；应扣除城镇土地使用税=（25 000—5 000—1 000—1 000）×5/10 000=9 万元，实际列支 10 万元，只能扣除 9 万元；应扣除房产税=3 000× （1-20%）×1.2% 5×12%=29.4 万元，实际列支 30 万元，只能扣除 29.4 万元；所以在税前可 以扣除的业务招待费、城镇土地使用税、房产税合计=12.11 9 29.4=50.51 万元； （4）抵债业务应于债务应于重组日确认资产转让所得 11 万元（38-27），在申报企业所 得税时应调增应纳税所得额； （5）纳税调整后所得=45+ 3+ 5+（8-5.4）+（19.61-17.49）+ （30-15.19）+（10-9）+ （30-29.4） +11=53+2.6+2.12+14.81+1+0.6+11= 85.13 万元； 应纳税额=85.13×25%=21.2825 万元 3． （1）实收资本增加应纳印花税＝100×0.05％＝500 元 账簿应纳印花税＝6×5＝30 元 （2）融资租赁合同应纳印花税＝300×0.005％＝150 元 （3）以货换货合同应纳印花税＝（350＋352）×0.03％＝2 106 元 （4）加工合同应纳印花税＝（80＋15）×0.03％＋20×0 .05 ％＝385 元 （5）技术合同应纳印花税，先按 5 元计税 （6）货运合同应纳印花税＝（8－0.5）×0.05％＝37.5 元 （7）铁路运输合同应纳印花税＝20×1‰＝200 元 （8）购销合同应纳印花税＝500×0.3‰＋50×0.3‰＝1 650 元 4． （1）工资应纳个人所得税＝（6 000－1 600）×15%－125＝535 元 年终一次性奖金每月应纳税所得额= 24 000÷12＝2 000 元， 年终一次性奖金应纳个人所得税＝24 000×10%－25＝2375 元。 工资奖金应纳个人所得税额＝535＋2375＝2910 元 （2）股票期权形式的工资薪金所得应纳个人所得税额＝[（48 000×（14－10） ÷12）×20% －375]×12＝33 900 元 （3）售房所得应缴纳的个人所得税＝[200 000－80 000－5 000－（200 000－80 000） ×5%×（1＋7%＋3%）－200 000×0.5‰]×20%＝21 660 元 （4）房屋租赁应纳营业税＝20 000×3%＝600 元 房屋租赁应纳城建税及附加＝600×（7%＋3%）＝60 元 房屋租赁应纳房产税＝20 000×4%＝800 元 房屋租赁应纳印花税＝20 000×10×0.1%＝200 元 房屋租赁当月可以扣除修理费 800 元，下月可以扣除修理费 200 元。 应纳个人所得税=（20 000-660-800-200-800）×（1－20%）×10%=1403.2 元 （5）企业为个人购买汽车的按照“股息、利息、红利所得”缴纳个人所得税＝200 000×20%＝40 000 元 （6）个人借款按照“股息、利息、红利所得”缴纳个人所得税＝100 000×20%＝20 000 元 五、综合题 1. （1）进口环节税金： ①进口关税：（60-3+2+1）×7×20%=420×20%=84 万元 ②进口增值税：（420+84）×17%=85.68 万元 （2）应纳（或应退）增值税： 本月进项税额=85.68+ 68+300×17%+20×6%+（4+5+21）×7%=223.89 万元 本 月 内 销 销 项 税 = （ 40×18+25×l6 ） ×17%+ （ 40×18+25×16 ） ×2%÷1.17×17%+2× （40×18+25×16）÷（40+25）×17%+8÷1.17×17%=200.67 万元 ①当期免抵退税不得免抵税额：30×19×（17%-13%）=22.8 万元 ②当期应纳税额：200.67-（223.89-22.8）-10= -10.42 万元 ③免抵退税额：30×19×13%=74.1 万元 ④应退税额：10.42 万元 ⑤当期免抵税额：74.1-10.42=63.68 万元 （3）应纳消费税： 出口小轿车免征消费税，国内销售达到低污染排放值的小轿车消费 税减征 30% ，实际缴纳消费税=[（40×18+25×16）×5% +（40×18+25×16）×2%÷1.17×5% 2×（40×18+25×16）÷（40+25）×5%]×（1-30%）=41.08 万元 （4）出租车辆应纳营业税：15×5%=0.75 万元 2. （1）该企业当年应纳的增值税和营业税合计数=（1 530+20）×3% （30+400） ×5%+52÷（1+4%）×4%=68+2=70 万元； （2）该企业当年应纳的城市维护建设税和教育费附加合计=（68+2）×（7%+3%）=7 万元； （3）该企业当年应纳的城镇土地使用税、房产税、车船税： 应纳城镇土地使用税：2×3=6 万元； 应纳房产税：5 000×（1-20%）×（1-30%）×1.2%+400×12%=81.60 万元； 应纳车船税：[200×2+300×1+26×40×50+4×40×50×6／12]/10 000=5.67 万元 合计： 93.27 万元 （4）业务收入：1 530+20+30+400+（52-2）+85 +75+40=2 230 万元 纳税调整前所得=2 230-380-570-（68+7）-（350+6+ 81.6+5.67）-6=2230-1474.27=755.73 万元 （5）企业所得税应扣除的捐赠支出限额=755.73×12%=90.6876 万元，只允许扣除捐赠 20 万元 （6）业务招待费扣除标准=21.54×60%=12.924 万元 限额：2 030×0.5% =10.15 万元 <21.54 万元，可以在税前扣除 10.15 万元； 广告费和业务宣传费限额：2 030×15%=304.5 万元 ＞49.92（16.92+33）万元，可以在 税前扣除 49.92 万元； 另外，可以补扣上年度未扣除的广告费 5 万元。 所以：企业所得税 前可以扣除的业务招待费、业务宣传费和广告费合计数=10.15+49.92+5=65.07 万元。 （7）工资支出和三项经费支出额允许据实扣除=80+ 14.8=94.8 万元； （8）纳税调整后所得=755.73+（21.54-10.15）-5+100×6%/2=765.12 万元 （9）应纳税所得额=765.12+ 85/（1-15%）×15%+75/（1-25%）×25%+40/（1-10%） ×20%=765.12+15+25+8.89=814.01 万元 （10）应纳税额=814.01×25%- 85/（1-15%）×15%-75/（1-25%）×25%-40/（1-10%） ×20%=154.61 万元