国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告.doc

国家税务总局公告 2022年第3号 国家税务总局关于进一步实施小微企业 “六税两费”减免政策有关征管问题的公告 为贯彻落实党中央、国务院关于持续推进减税降费的决策部 署，进一步支持小微企业发展，根据《财政部 税务总局关于进 一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（2022年第10 号），现就资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、 印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地 方教育附加（以下简称“六税两费”）减免政策有关征管问题公 告如下： 一、关于小型微利企业“六税两费”减免政策的适用 （一）适用“六税两费”减免政策的小型微利企业的判定以 企业所得税年度汇算清缴（以下简称汇算清缴）结果为准。登记 为增值税一般纳税人的企业，按规定办理汇算清缴后确定是小型 — 1 — 微利企业的，除本条第（二）项规定外，可自办理汇算清缴当年 的7月1日至次年6月30日申报享受“六税两费”减免优惠；2022 年1月1日至6月30日期间，纳税人依据2021年办理2020年度汇算 清缴的结果确定是否按照小型微利企业申报享受“六税两费”减 免优惠。 （二）登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非 限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300 人、资产总额不超过5000万元两项条件的，按规定办理首次汇算 清缴申报前，可按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优 惠。 登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和 禁止行业，且同时符合设立时从业人数不超过300人、资产总额 不超过5000万元两项条件的，设立当月依照有关规定按次申报有 关“六税两费”时，可申报享受“六税两费”减免优惠。 按规定办理首次汇算清缴后确定不属于小型微利企业的一 般纳税人，自办理汇算清缴的次月1日至次年6月30日，不得再申 报享受“六税两费”减免优惠；按次申报的，自首次办理汇算清 缴确定不属于小型微利企业之日起至次年6月30日，不得再申报 享受“六税两费”减免优惠。 新设立企业按规定办理首次汇算清缴后，按规定申报当月及 — 2 — 之前的“六税两费”的，依据首次汇算清缴结果确定是否可申报 享受减免优惠。 新设立企业按规定办理首次汇算清缴申报前，已按规定申报 缴纳“六税两费”的，不再根据首次汇算清缴结果进行更正。 （三）登记为增值税一般纳税人的小型微利企业、新设立企 业，逾期办理或更正汇算清缴申报的，应当依据逾期办理或更正 申报的结果，按照本条第（一）项、第（二）项规定的“六税两 费”减免税期间申报享受减免优惠，并应当对“六税两费”申报 进行相应更正。 二、关于增值税小规模纳税人转为一般纳税人时“六税两费” 减免政策的适用 增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的,自一般纳 税人生效之日起不再按照增值税小规模纳税人适用“六税两费” 减免政策。增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记 为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的， 自逾期次月起不再按照增值税小规模纳税人申报享受“六税两费” 减免优惠。 上述纳税人如果符合本公告第一条规定的小型微利企业和 新设立企业的情形，或登记为个体工商户，仍可申报享受“六税 两费”减免优惠。 — 3 — 三、关于申报表的修订 修订《财产和行为税减免税明细申报附表》《〈增值税及附 加税费申报表（一般纳税人适用）〉附列资料（五）》《〈增值 税及附加税费预缴表〉附列资料》《〈消费税及附加税费申报表〉 附表6（消费税附加税费计算表）》，增加增值税小规模纳税人、 小型微利企业、个体工商户减免优惠申报有关数据项目，相应修 改有关填表说明（具体见附件）。 四、关于“六税两费”减免优惠的办理方式 纳税人自行申报享受减免优惠，不需额外提交资料。 五、关于纳税人未及时申报享受“六税两费”减免优惠的处 理方式 纳税人符合条件但未及时申报享受“六税两费”减免优惠的， 可依法申请抵减以后纳税期的应纳税费款或者申请退还。 六、其他 （一）本公告执行期限为 2022 年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日。《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相 关附加减征政策有关征管问题的公告》（2019 年第 5 号）自 2022 年 1 月 1 日起废止。 （二）2021 年新设立企业，登记为增值税一般纳税人的， 小型微利企业的判定按照本公告第一条第（二）项、第（三）项 — 4 — 执行。 （三）2024 年办理 2023 年度汇算清缴后确定是小型微利企 业的，纳税人申报享受“六税两费”减免优惠的日期截止到 2024 年 12 月 31 日。 （四）本公告修订的表单自各省（自治区、直辖市）人民政 府确定减征比例的规定公布当日正式启用。各地启用本公告修订 的表单后，不再使用《国家税务总局关于简并税费申报有关事项 的公告》（2021 年第 9 号）中的《财产和行为税减免税明细申 报附表》和《国家税务总局关于增值税 消费税与附加税费申报 表整合有关事项的公告》（2021 年第 20 号）中的《〈增值税及 附加税费申报表（一般纳税人适用）〉附列资料（五）》《〈增 值税及附加税费预缴表〉附列资料》《〈消费税及附加税费申报 表〉附表 6（消费税附加税费计算表）》。 特此公告。 — 5 — 附件：1.财产和行为税减免税明细申报附表 2.《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》 附列资料（五） 3.《增值税及附加税费预缴表》附列资料 4.《消费税及附加税费申报表》附表6（消费税 附加税费计算表） 国家税务总局 2022 年 3 月 4 日 分送：国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，国家税务总 局驻各地特派员办事处，中央纪委国家监委驻国家税务总局纪检监察组 办公室。 国家税务总局财产和行为税司承办 — 6 — 办公厅2022 年3 月4 日印发