审计署关于加强内部审计工作业务指导和监督的意见.docx

中华人民共和国审计署文件 审法发〔2018〕2 号 审计署关于加强内部审计工作 业务指导和监督的意见 各省、自治区、直辖市和计划单列市、新疆生产建设兵团审计厅 （局） ，署机关各单位、各派出审计局、各特派员办事处、各直属 单位： 为深入贯彻落实党的十九大精神，促进提高内部审计质量和 水平，有效防范风险，推进国家治理体系和治理能力现代化，根 据审计法及其实施条例、 《国务院关于加强审计工作的意见》和中 共中央办公厅、国务院办公厅《关于完善审计制度若干重大问题 的框架意见》 《关于深化国有企业和国有资本审计监督的若干意 — 1 — 见》以及《审计署关于内部审计工作的规定》等法律法规和文件 要求，现就切实加强对依法属于审计机关审计监督对象的单位（以 下统称被审计单位）内部审计工作的业务指导和监督提出以下意见： 一、充分认识加强内部审计指导监督工作的重要性 党的十八大以来，党中央、国务院高度重视审计工作，要求 对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况 实行审计全覆盖，建立健全与审计全覆盖相适应的工作机制，统 筹整合审计资源，加强内部审计工作，充分发挥内部审计作用。 从总体上看，各级审计机关能够认真贯彻落实党中央、国务院决 策部署，积极加强对内部审计工作的业务指导和监督，推动内部 审计较好地发挥了在促进所在单位规范管理、完善内控机制、防 范风险和提质增效等方面的作用，为实现审计全覆盖创造了有利 条件。但仍有一些审计机关对内部审计工作重视不够、指导监督 不到位，一些部门单位内部审计工作发展不平衡，有的还缺乏制 度保障，内部审计发现问题的整改也不到位等，未能充分发挥内 部审计的作用。 各级审计机关要以习近平新时代中国特色社会主义思想为指 导，充分认识加强内部审计工作对强化单位内部管理、统筹整合 审计资源、增强审计监督整体效能、推进审计事业发展的重要意 义，按照党中央、国务院要求和相关法律法规的规定，进一步加 强对内部审计工作的业务指导和监督，建立健全内部审计指导监 督制度，坚持问题导向，突出工作重点，创新方式方法，强化内 — 2 — 部审计在规范管理、防范风险等方面的积极作用，推动相关部门、 单位认真贯彻落实党的十九大确定的战略部署，自觉遵守国家法 律法规和制度规定，扎实推进决胜全面建成小康社会各项工作任务。 二、建立健全内部审计指导监督的工作机制 （一）建立健全指导和监督工作长效机制。审计机关要健全 工作责任机制，明确负责指导和监督工作的职能部门和业务部门 职责，加强协作配合，将对内部审计的业务指导和监督纳入年度 工作内容，与审计业务工作同部署、同落实、同检查。要加强制 度建设，制定完善对内部审计业务指导和监督的制度措施。要加 强监督检查，坚持问题导向，加大对内部审计工作情况的检查力 度，完善检查反馈、情况通报、整改回访等工作机制。上级审计 机关要将对内部审计的指导和监督工作纳入对下级审计机关的考 核内容。 （二）建立健全内部审计资料备案及成果运用机制。审计机 关要建立健全被审计单位内部审计工作计划、审计报告、审计整 改情况、工作总结以及审计发现的重大违纪违法问题线索等资料 向同级审计机关备案机制。审计机关要加大对备案材料的研究和 分析力度，将其作为编制年度审计项目计划的参考依据。审计机 关要重视内部审计成果运用，审计中涉及国家机关、事业单位和 国有企业三级以下单位时，可以在评估被审计单位内部审计工作 质量的基础上，积极有效利用内部审计成果。对内部审计已经发 现并纠正的问题不再在审计报告中反映，对纠正不及时不到位的 — 3 — 问题应当依法提出处理意见并督促整改。 （三）建立健全与主管部门的协作机制。审计机关要注重发 挥主管部门的作用，加强工作联系，根据行业属性、业务特点、 资金规模等因素，会同制定行业性内部审计指导意见、内部审计 工作指引等，协调开展对被审计单位内部审计工作的分类指导， 及时通报监督检查结果，形成监督合力。 三、加强对内部审计工作的业务指导 （一）加强对建立健全内部审计工作机制的指导。推动被审 计单位进一步理顺内部审计管理体制，建立被审计单位党组织、 董事会（或者主要负责人）对内部审计工作的领导机制，加快建 立国有企业总审计师制度，完善审计质量控制、内部审计结果运 用和责任追究等制度。推动被审计单位建立内部审计与纪检监察、 巡视巡察、组织人事等其他内部监督力量的协作配合机制，在监 督信息共享、监督成果共用、重要事项共同实施、问题整改问责 共同落实等方面形成监督合力。推动被审计单位建立内部审计发 现问题整改长效机制，健全整改报告机制，落实整改主体责任。 （二）加强对内部审计计划安排和审计重点的指导。指导被 审计单位紧紧围绕统筹推进“五位一体”总体布局和协调推进“四个 全面”战略布局，围绕推进供给侧结构性改革、打好“三大攻坚战” 等重大任务落实，科学安排内部审计计划，在审计财政财务收支 真实合法效益的基础上，加大对内部管理领导干部履行经济责任 情况的审计力度。要引导被审计单位内部审计坚持问题导向，突 — 4 — 出审计重点，关注重大改革任务推进、重大政策落实、资金分配 和使用、工程建设招投标和物资采购、土地流转和开发利用、金 融资源配置和金融创新、国有资本运营和国有资产处置、生态环 境保护、民生保障和改善、国家经济安全等重点领域，紧盯权力 集中、资金密集、资源富集、资产聚集的部门和岗位，及时发现 权力运行中存在的损害国家和人民利益、重大违纪违法、重大履 职不到位、重大损失浪费、重大环境污染和资源毁损、重大风险 隐患等问题。 （三）加强对内部审计人员的业务指导。采取现场指导、业 务交流等方式，分层分类加强对内部审计人员的业务指导和培训。 搭建交流推广平台，围绕当前审计工作的重点、难点，注重发现 被审计单位内部审计工作的特点、亮点，做好内部审计经验推广 工作。积极推广大数据审计工作模式等先进审计技术方法，推动 提高内部审计人员运用信息化技术查核问题、评价判断和分析问 题的能力，促进提高内部审计工作效率和质量。按照规定加强对 内部审计协会的政策和业务指导，推动做好内部审计人员业务咨 询、学术研讨、经验交流、评优表彰等工作。 四、加强对内部审计工作的监督检查 （一）加强日常监督。审计机关要加强对被审计单位内部审 计工作的指导监督，及时掌握内部审计机构依法履行职责情况， 通过经验交流、座谈研讨、现场调研等方式，总结推广开展内部 审计工作的经验和做法。督促被审计单位认真整改内部审计发现 — 5 — 的问题，积极为内部审计工作的顺利开展创造良好的工作环境。 （二）结合实施审计项目开展监督。审计机关实施审计项目 时，要将被审计单位内部审计制度建立健全情况、内部审计工作 开展情况以及质量效果等内容，纳入审计监督评价的范围。特别 是在开展经济责任审计时，要将内部监督制约机制的建立健全和 执行情况作为领导干部履职的内容进行评价，促进被审计单位按 照规定建立健全内部审计制度，加强内部审计工作，规范管理， 防范风险，提质增效，充分发挥内部审计作用。 （三）开展专项检查。审计机关可以采取组织自查与重点抽 查相结合等方式，围绕内部审计制度建设与执行，聚焦内部审计 项目的计划、实施、报告、整改等环节，组织开展对被审计单位 内部审计工作情况的专项检查，并将检查情况在一定范围内进行 通报，督促被审计单位及时整改，积极推动被审计单位规范内部 审计行为，强化内部审计质量控制，防范内部审计风险，切实提 高内部审计工作质量和水平。 审计署 2018 年 1 月 12 日 （此件我署依申请公开） — 6 — 抄送：中国内部审计协会。 署内分送：署领导，办公厅、法规司（4） 。 审计署办公厅 2018 年 1 月 15 日印发 （只发电子文件） — 7 —