2.关于彩票机构执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的衔接规定.docx

附件 2： 关于彩票机构执行《政府会计制度——行政事业单位 会计科目和报表》的衔接规定 我部于 2017 年 10 月 24 日印发了《政府会计制度——行 政事业单位会计科目和报表》 （财会〔2017〕25 号，以下简称 新制度）。目前执行《彩票机构会计制度》 （财会〔2013〕23 号，以下简称原制度）的彩票发行机构和彩票销售机构（以下 简称彩票机构） ，自 2019 年 1 月 1 日起执行新制度，不再执行 原制度。为了确保新旧会计制度顺利过渡，现对彩票机构执行 新制度及《关于彩票机构执行<政府会计制度——行政事业单 位会计科目和报表>的补充规定》 （以下简称补充规定）的有关 衔接问题规定如下： 一、新旧制度衔接总要求 （一）自 2019 年１月１日起，彩票机构应当严格按照新 制度及补充规定进行会计核算、编制财务报表和预算会计报表。 （二）彩票机构应当按照本规定做好新旧制度衔接的相关 工作，主要包括以下几个方面： 1.根据原账编制 2018 年 12 月 31 日的科目余额表，并按 照本规定要求，编制原账的部分科目余额明细表（参见附表 1、附表 2）。 2.按照新制度及补充规定设立 2019 年 1 月 1 日的新账。 14 3.按照本规定要求，登记新账的财务会计科目余额和预算 结余科目余额，包括将原账科目余额转入新账财务会计科目、 按照原账科目余额登记新账预算结余会计科目（彩票机构新旧 会计制度转账、登记新账科目对照表见附表 3），将未入账事 项登记新账科目，并对相关新账科目余额进行调整。原账科目 是指按照原制度规定设置的会计科目。 4.按照登记及调整后新账的各会计科目余额，编制 2019 年 1 月 1 日的科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。 5.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度及补充规定 编制 2019 年 1 月 1 日资产负债表。 （三）及时调整会计信息系统。彩票机构应当按照新制度 及补充规定要求对原有会计信息系统进行及时更新和调试，实 现数据正确转换，确保新旧账套的有序衔接。 二、财务会计科目的新旧衔接 （一）将 2018 年 12 月 31 日原账会计科目余额转入新账 财务会计科目 1.资产类 （1）“库存现金”、“短期投资”、“应收票据”、“应收 账款”、“预付账款” 、“固定资产” 、 “无形资产”科目 新制度设置了“库存现金”、“短期投资”、“应收票据”、 “应收账款”、“预付账款”、“固定资产”、“无形资产”科目， 其核算内容与原账的上述相应科目的核算内容基本相同。转账 15 时，彩票机构应当将原账的上述科目余额直接转入新账的相应 科目。其中，还应当将原账的“库存现金”科目余额中属于新 制度规定受托代理资产的金额，转入新账“库存现金”科目下 的“受托代理资产”明细科目。 （2）“银行存款”科目 新制度设置了“银行存款”和“其他货币资金”科目，原 制度设置了“银行存款”科目。转账时，彩票机构应当将原账 “银行存款”科目中核算的属于新制度规定的其他货币资金的 金额，转入新账“其他货币资金”科目；将原账“银行存款” 科目余额减去其中属于其他货币资金余额后的差额，转入新账 的“银行存款”科目。其中，还应当将原账的“银行存款”科 目余额中属于新制度规定受托代理资产的金额，转入新账“银 行存款”科目下的“受托代理资产”明细科目。 （3）“其他应收款”科目 新制度设置了“其他应收款”科目，该科目的核算内容与 原账“其他应收款”科目的核算内容基本相同。转账时，彩票 机构应当将原账的“其他应收款”科目余额，转入新账的“其 他应收款”科目。 新制度设置了“在途物品”科目，彩票机构在原账“其他 应收款”科目中核算了已经付款或开出商业汇票、尚未收到物 资的，应当将原账的“其他应收款”科目余额中已经付款或开 出商业汇票、尚未收到物资的金额，转入新账的“在途物品” 16 科目。 （4）“库存材料” 、 “库存彩票”科目 新制度设置了“库存物品”科目，原制度设置了“库存 材料”、“库存彩票”科目。转账时，彩票机构应当将原账的 “库存材料”、“库存彩票”科目余额转入新账的“库存物品” 科目及其明细科目。 （5）“长期投资”科目 新制度设置了“长期股权投资”和“长期债券投资”科目， 原制度设置了“长期投资”科目。转账时，彩票机构应当将原 账的“长期投资”科目余额中属于股权投资的金额，转入新账 的“长期股权投资”科目及其明细科目；将原账的“长期投资” 科目余额中属于债券投资的金额，转入新账的“长期债券投资” 科目及其明细科目。 （6）“累计折旧”科目 新制度设置了“固定资产累计折旧”科目，该科目的核算 内容与原账“累计折旧”科目的核算内容基本相同。彩票机构 已经计提了固定资产折旧并记入“累计折旧”科目的，转账时， 应当将原账的“累计折旧”科目余额，转入新账的“固定资产 累计折旧”科目。 （7）“在建工程”科目 新制度设置了“在建工程”和“预付账款——预付备料 款、预付工程款”科目，原制度设置了“在建工程”科目。转 17 账时，彩票机构应当将原账的“在建工程”科目余额（基建 “并账”后的金额，下同）中属于预付备料款、预付工程款的 金额，转入新账“预付账款”科目相关明细科目；将原账的 “在建工程”科目余额减去预付备料款、预付工程款金额后的 差额，转入新账的“在建工程”科目。 彩票机构在原账“在建工程”科目中核算了按照新制度规 定应当记入“工程物资”科目内容的，应当将原账“在建工程” 科目余额中属于工程物资的金额，转入新账的“工程物资”科 目。 （8）“累计摊销”科目 新制度设置了“无形资产累计摊销”科目，该科目的核 算内容与原账“累计摊销”科目的核算内容基本相同。彩票机 构已经计提了无形资产摊销的，转账时，应当将原账的“累计 摊销”科目余额，转入新账的“无形资产累计摊销”科目。 （9）“待处置资产损溢”科目 新制度设置了“待处理财产损溢”科目，该科目的核算 内容与原账“待处置资产损溢”科目的核算内容基本相同。转 账时，彩票机构应当将原账的“待处置资产损溢”科目余额， 转入新账的“待处理财产损溢”科目。 （10）“零余额账户用款额度”科目 由于原账的“零余额账户用款额度”科目年末无余额， 该科目无需进行转账处理。 18 2.负债类 （1）“短期借款”、“应付职工薪酬”、“应付票据”、“应 付账款”、“预收账款”、“应付返奖奖金”、“应付代销费”、 “长期借款”、“长期应付款”科目 新制度及补充规定设置了“短期借款”、“应付职工薪 酬”、“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“应付返奖奖 金”、“应付代销费”、 “长期借款”、 “长期应付款”科目，这些 科目的核算内容与原账的上述相应科目的核算内容基本相同。 转账时，彩票机构应当将原账的上述科目余额直接转入新账的 相应科目。 （2）“应缴税费”科目 新制度设置了“应交增值税”和“其他应交税费”科目， 原制度设置了“应缴税费”科目。转账时，彩票机构应当将原 账的“应缴税费——应缴增值税”科目余额，转入新账“应交 增值税”科目中的相关明细科目；将原账的“应缴税费”科目 余额减去属于应缴增值税余额后的差额，转入新账的“其他应 交税费”科目。 （3）“应缴国库款”、“应缴财政专户款”科目 新制度设置了“应缴财政款”科目，原制度设置了“应缴 国库款”、“应缴财政专户款”科目。转账时，彩票机构应当将 原账的“应缴国库款”、“应缴财政专户款”科目余额，转入新 账的“应缴财政款”科目。 19 （4）“其他应付款”科目 新制度设置了“其他应付款”科目，该科目的核算内容 与原账“其他应付款”科目的核算内容基本相同。转账时，彩 票机构应当将原账的“其他应付款”科目余额，转入新账的 “其他应付款”科目。其中，彩票机构在原账的“其他应付款” 科目中核算了属于新制度规定的受托代理负债的，应当将原账 的“其他应付款”科目余额中属于受托代理负债的余额，转入 新账的“受托代理负债”科目。 （5）“彩票销售结算”科目 由于原账的“彩票销售结算”科目年末无余额，该科目无 需进行转账处理。 3.净资产类 （1）“事业基金”科目 新制度设置了“累计盈余”科目，该科目的核算内容包含 了原账“事业基金”科目的核算内容。转账时，彩票机构应当 将原账的“事业基金”科目余额转入新账的“累计盈余”科目。 （2）“库存彩票基金”、“非流动资产基金”科目 依据新制度，无需对原制度中“库存彩票基金” 、“非流 动资产基金”科目对应内容进行核算。转账时，彩票机构应当 将原账的“库存彩票基金”、“非流动资产基金”科目余额转 入新账的“累计盈余”科目。 （3）“专用基金”科目 20 新制度设置了“专用基金”科目，该科目的核算内容不包 括原账“专用基金”科目中彩票发行销售风险基金核算内容。 转账时，彩票机构应当将原账的“专用基金”科目余额减去属 于彩票发行销售风险基金金额后的差额转入新账的“专用基金” 科目，将原账的“专用基金”科目余额中属于彩票发行销售风 险基金的金额转入新账的“累计盈余”科目。 （4）“财政专户核拨资金结转” 、“财政专户核拨资金结 余”、“非财政专户核拨资金结转”科目 新制度设置了“累计盈余”科目，该科目的余额包含了原 账的“财政专户核拨资金结转”、“财政专户核拨资金结余”、 “非财政专户核拨资金结转”科目的余额内容。转账时，彩票 机构应当将原账的“财政专户核拨资金结转”、“财政专户核拨 资金结余”、“非财政专户核拨资金结转”科目余额，转入新账 的“累计盈余”科目。 （5）“经营结余”科目 新制度设置了“本期盈余”科目，该科目的核算内容包含 了原账“经营结余”科目的核算内容。新制度规定“本期盈余” 科目余额最终转入“累计盈余”科目，如果原账的“经营结余” 科目有借方余额，转账时，彩票机构应当将原账的“经营结余” 科目借方余额转入新账的“累计盈余”科目借方。 （6）“待分配事业结余”、“非财政专户核拨资金结余分 配”科目 21 由于原账的“待分配事业结余”、“非财政专户核拨资金 结余分配”科目年末无余额，这两个科目无需进行转账处理。 4.收入类、支出类 由于原账中收入类、支出类科目年末无余额，无需进行转 账处理。自 2019 年 1 月 1 日起，彩票机构应当按照新制度设 置收入类、费用类科目并进行账务处理。 彩票机构存在其他本规定未列举的原账科目余额的，应当 比照本规定转入新账的相应科目。 新账的科目设有明细科目的， 应将原账中对应科目的余额加以分析，分别转入新账中相应科 目的相关明细科目。 彩票机构在进行新旧衔接的转账时，应当编制转账的工作 分录，作为转账的工作底稿，并将转入新账的对应原科目余额 及分拆原科目余额的依据作为原始凭证。 （二）将原未入账事项登记新账财务会计科目 1.应收账款、应收股利、在途物品 彩票机构在新旧制度转换时，应当将 2018 年 12 月 31 日 前未入账的应收账款、应收股利、在途物品按照新制度规定记 入新账。登记新账时，按照确定的入账金额，分别借记“应收 账款”、“应收股利”、“在途物品”科目，贷记“累计盈余” 科目。 2.受托代理资产 彩票机构在新旧制度转换时，应当将 2018 年 12 月 31 日 22 前未入账的受托代理资产按照新制度规定记入新账。登记新账 时，按照确定的受托代理资产入账成本，借记“受托代理资产” 科目，贷记“受托代理负债”科目。 3.盘盈资产 彩票机构在新旧制度转换时，应当将 2018 年 12 月 31 日 前未入账的盘盈资产按照新制度规定记入新账。登记新账时， 按照确定的盘盈资产及其成本，分别借记有关资产科目，按照 盘盈资产成本的合计金额，贷记“累计盈余”科目。 4.预计负债 彩票机构在新旧制度转换时，应当将2018年12月31日按照 新制度规定确认的预计负债记入新账。登记新账时，按照确定 的预计负债金额，借记“累计盈余”科目，贷记“预计负债” 科目。 5.应付质量保证金 彩票机构在新旧制度转换时，应当将2018年12月31日前未 入账的应付质量保证金按照新制度规定记入新账。 登记新账时， 按照确定未入账的应付质量保证金金额，借记“累计盈余”科 目，贷记“其他应付款”科目[扣留期在1年以内（含1年）]、 “长期应付款”科目[扣留期超过1年]。 彩票机构存在 2018 年 12 月 31 日前未入账的其他事项的， 应当比照本规定登记新账的相应科目。 彩票机构对新账的财务会计科目补记未入账事项时，应当 23 编制记账凭证，并将补充登记事项的确认依据作为原始凭证。 （三）对新账的相关财务会计科目余额按照新制度规定的 会计核算基础进行调整 1.计提坏账准备 新制度要求对单位收回后无需上缴财政的应收账款和其 他应收款提取坏账准备。在新旧制度转换时，彩票机构应当按 照 2018 年 12 月 31 日无需上缴财政的应收账款和其他应收款 的余额计算应计提的坏账准备金额，借记“累计盈余”科目， 贷记“坏账准备”科目。 2.按照权益法调整长期股权投资账面余额 对按照新制度规定应当采用权益法核算的长期股权投资， 在新旧制度转换时，彩票机构应当在“长期股权投资”科目下 设置“新旧制度转换调整”明细科目，依据被投资单位 2018 年 12 月 31 日财务报表的所有者权益账面余额，以及彩票机构 持有被投资单位的股权比例，计算应享有或应分担的被投资单 位所有者权益的份额，调整长期股权投资的账面余额，借记或 贷记“长期股权投资——新旧制度转换调整”科目，贷记或借 记“累计盈余”科目。 3.确认长期债券投资期末应收利息 彩票机构应当按照新制度规定于 2019 年 1 月 1 日补记长 期债券投资应收利息，按照长期债券投资的应收利息金额，借 记“长期债券投资”科目［到期一次还本付息］或“应收利息” 24 科目［分期付息、到期还本］ ，贷记“累计盈余”科目。 4.补提折旧 彩票机构在原账中尚未计提固定资产折旧的，应当全面核 查截至 2018 年 12 月 31 日的固定资产的预计使用年限、已使 用年限、尚可使用年限等，并于 2019 年 1 月 1 日对尚未计提 折旧的固定资产补提折旧，按照应计提的折旧金额，借记“累 计盈余”科目，贷记“固定资产累计折旧”科目。 5.补提摊销 彩票机构在原账中尚未计提无形资产摊销的，应当全面核 查截至 2018 年 12 月 31 日无形资产的预计使用年限、已使用 年限、尚可使用年限等，并于 2019 年 1 月 1 日对前期尚未计 提摊销的无形资产补提摊销，按照应计提的摊销金额，借记 “累计盈余”科目，贷记“无形资产累计摊销”科目。 6.确认长期借款期末应付利息 彩票机构应当按照新制度规定于 2019 年 1 月 1 日补记长 期借款的应付利息金额，对其中资本化的部分，借记“在建工 程”科目，对其中费用化的部分，借记“累计盈余”科目，按 照全部长期借款应付利息金额，贷记“长期借款”科目［到期 一次还本付息］或“应付利息”科目［分期付息、到期还本］ 。 彩票机构对新账的财务会计科目期初余额进行调整时，应 当编制记账凭证，并将调整事项的确认依据作为原始凭证。 三、预算会计科目的新旧衔接 25 （一）“财政拨款结转”和“财政拨款结余”科目及对应 的“资金结存”科目余额 新制度设置了“财政拨款结转” 、 “财政拨款结余”科目及 对应的“资金结存”科目。在新旧制度转换时，彩票机构应当 对原账的“财政专户核拨资金结转”科目余额进行逐项分析， 加上各项结转转入的支出中已经计入支出尚未支付财政资金 （如发生时列支的应付账款）的金额，减去已经支付财政资金 尚未计入支出（如购入的存货、预付账款等）的金额，按照增 减后的金额，登记新账的“财政拨款结转”科目及其明细科目 贷方；按照原账“财政专户核拨资金结余”科目余额，登记新 账的“财政拨款结余”科目及其明细科目贷方。 彩票机构应当按照原账“财政应返还额度”科目余额登记 新账的“资金结存——财政应返还额度”科目借方；按照新账 的“财政拨款结转”和“财政拨款结余”科目贷方余额合计数， 减去新账的“资金结存——财政应返还额度”科目借方余额后 的差额，登记新账的“资金结存——货币资金”科目借方。 （二）“非财政拨款结转”科目及对应的“资金结存”科 目余额 新制度设置了“非财政拨款结转”科目及对应的“资金结 存”科目。在新旧制度转换时，彩票机构应当对原账的“非财 政专户核拨资金结转”科目余额进行逐项分析，加上各项结转 转入的支出中已经计入支出尚未支付非财政专户核拨专项资 26 金（如发生时列支的应付账款）的金额，减去已经支付非财政 专户核拨专项资金尚未计入支出（如购入的存货、预付账款等） 的金额，加上各项结转转入的收入中已经收到非财政专户核拨 专项资金尚未计入收入（如预收账款）的金额，减去已经计入 收入尚未收到非财政专户核拨专项资金（如应收账款）的金额， 按照增减后的金额，登记新账的“非财政拨款结转”科目及其 明细科目贷方；同时，按照相同的金额登记新账的“资金结存 ——货币资金”科目借方。 （三）“专用结余”科目及对应的“资金结存”科目余额 新制度设置了“专用结余”科目及对应的“资金结存”科 目。在新旧制度转换时，彩票机构应当按照原账“专用基金” 科目余额中通过非财政专户核拨资金结余分配形成的金额，借 记新账的“资金结存——货币资金”科目，贷记新账的“专用 结余”科目。 （四）“经营结余”科目 新制度设置了“经营结余”科目及对应的“资金结存”科 目。如果原账的“经营结余”科目期末有借方余额，在新旧制 度转换时，彩票机构应当按照原账的“经营结余”科目余额借 记新账的“经营结余”科目，贷记新账的“资金结存——货 币资金”科目。 （五）“非财政拨款结余”科目及对应的“资金结存”科 目余额 27 1.登记“非财政拨款结余”科目余额 新制度设置了“非财政拨款结余”科目及对应的“资金结 存”科目。在新旧制度转换时，彩票机构应当按照原账的“事 业基金”科目余额，借记新账的“资金结存——货币资金”科 目，贷记新账的“非财政拨款结余”科目。 2.对新账“非财政拨款结余”科目及“资金结存”科目余 额进行调整 （1）调整短期投资对非财政拨款结余的影响 彩票机构应当按照原账的“短期投资”科目余额，借记 “非财政拨款结余”科目，贷记“资金结存——货币资金”科 目。 （2）调整应收票据、应收账款对非财政拨款结余的影响 彩票机构应当对原账的“应收票据” 、“应收账款”科目余 额除去应收彩票资金后进行分析，区分其中发生时计入收入的 金额和没有计入收入的金额。对发生时计入收入的金额，再区 分计入专项资金收入的金额和计入非专项资金收入的金额，按 照计入非专项资金收入的金额，借记“非财政拨款结余”科目， 贷记“资金结存——货币资金”科目。 （3）调整预付账款对非财政拨款结余的影响 彩票机构应当对原账的“预付账款”科目余额进行分析， 区分其中由财政专户核拨资金预付的金额、非财政专户核拨专 项资金预付的金额和非财政专户核拨非专项资金预付的金额， 28 按照非财政专户核拨非专项资金预付的金额借记“非财政拨款 结余”科目，贷记“资金结存——货币资金”科目。 （4）调整其他应收款对非财政拨款结余的影响 在新制度中选择将其他应收款中预付款项列入支出核算 的彩票机构，应当对原账的“其他应收款”科目余额进行分析， 区分其中预付款项的金额（将来很可能列支）和非预付款项的 金额，并对预付款项的金额划分为财政专户核拨资金预付的金 额、非财政专户核拨专项资金预付的金额和非财政专户核拨非 专项资金预付的金额，按照用非财政专户核拨非专项资金预付 的金额，借记“非财政拨款结余”科目，贷记“资金结存 ——货币资金”科目。 （5）调整库存材料对非财政拨款结余的影响 彩票机构应当对原账的“库存材料”科目余额进行分析， 区分购入的库存材料金额和非购入的库存材料金额。对购入的 库存材料金额划分出其中使用财政专户核拨资金购入的金额、 使用非财政专户核拨专项资金购入的金额和使用非财政专户 核拨非专项资金购入的金额，按照使用非财政专户核拨非专项 资金购入的金额借记“非财政拨款结余”科目，贷记“资金结 存——货币资金”科目。 （6）调整长期股权投资对非财政拨款结余的影响 彩票机构应当对原账的“长期投资”科目余额中属于股权 投资的余额进行分析，区分其中用现金资产取得的金额和用非 29 现金资产及其他方式取得的金额，按照用现金资产取得的金额 借记“非财政拨款结余”科目，贷记“资金结存——货币资 金”科目。 按照原制度核算长期投资、而且对应核算“非流动资产基 金——长期投资”的，不作此项调整。 （7）调整长期债券投资对非财政拨款结余的影响 彩票机构应当按照原账的“长期投资”科目余额中属于债 券投资的余额，借记“非财政拨款结余”科目，贷记“资金结 存——货币资金”科目。 按照原制度核算长期投资、而且对应核算“非流动资产基 金——长期投资”的，不作此项调整。 （8）调整短期借款、长期借款对非财政拨款结余的影响 彩票机构应当按照原账的“短期借款”、“长期借款”科目 余额，借记“资金结存——货币资金”科目，贷记“非财政拨 款结余”科目。 （9）调整应付票据、应付账款对非财政拨款结余的影响 彩票机构应当对原账的“应付票据” 、“应付账款”科目余 额扣除应付彩票资金后的余额进行分析，区分其中发生时计入 支出的金额和未计入支出的金额。将计入支出的金额划分出财 政专户核拨资金应付的金额、非财政专户核拨专项资金应付的 金额和非财政专户核拨非专项资金应付的金额，按照非财政专 户核拨非专项资金应付的金额借记“资金结存——货币资金” 30 科目，贷记“非财政拨款结余”科目。 （10）调整预收账款对非财政拨款结余的影响 彩票机构应当按照原账的“预收账款”科目余额中扣除预 收彩票资金后的余额进行分析，划分出预收的专项资金和预收 的非专项资金，按照预收非专项资金的金额，借记“资金结存 ——货币资金”科目，贷记“非财政拨款结余”科目。 （11）调整专用基金对非财政拨款结余的影响 彩票机构应当对原账的“专用基金”科目余额进行分析， 划分出按照收入比例列支提取的专用基金，按照列支提取的专 用基金的金额，借记“资金结存——货币资金”科目，贷记 “非财政拨款结余”科目。 3.彩票机构按照前述 1、2 两个步骤难以准确调整出“非 财政拨款结余”科目及对应的“资金结存”科目余额的，在新 旧制度转换时，可以在新账的“库存现金” 、“银行存款” 、 “其 他货币资金”、“财政应返还额度”科目借方余额合计数基础上， 对不纳入单位预算管理的资金进行调整(如减去新账中货币资 金形式的受托代理资产、应缴财政款、已收取将来需要退回资 金的其他应付款等，加上已支付将来需要收回资金的其他应收 款等），按照调整后的金额减去新账的“财政拨款结转”、“财 政拨款结余”、“非财政拨款结转”、 “专用结余”科目贷方余额 合计数，加上“经营结余”科目借方余额后的金额，登记新账 的“非财政拨款结余”科目贷方；同时，按照相同的金额登记 31 新账的“资金结存——货币资金”科目借方。 （六）“其他结余”和“非财政拨款结余分配”科目 新制度设置了“其他结余”和“非财政拨款结余分配”科 目。由于这两个科目年初无余额，在新旧制度转换时，彩票机 构无需对“其他结余”和“非财政拨款结余分配”科目进行新 账年初余额登记。 （七）预算收入类、预算支出类会计科目 由于预算收入类、预算支出类会计科目年初无余额，在新 旧制度转换时，彩票机构无需对预算收入类、预算支出类会计 科目进行新账年初余额登记。 彩票机构应当自 2019 年 1 月 1 日起，按照新制度设置预 算收入类、预算支出类科目并进行账务处理。 彩票机构存在 2018 年 12 月 31 日需要按照新制度预算会 计核算基础调整预算会计科目期初余额的其他事项的，应当比 照本规定调整新账的相应预算会计科目期初余额。 彩票机构对预算会计科目的期初余额登记和调整，应当编 制记账凭证，并将期初余额登记和调整的依据作为原始凭证。 四、财务报表和预算会计报表的新旧衔接 （一）编制 2019 年 1 月 1 日资产负债表 彩票机构应当根据 2019 年 1 月 1 日新账的财务会计科目 余额，按照新制度及补充规定编制 2019 年 1 月 1 日资产负债 表（仅要求填列各项目“年初余额” ）。 32 （二）2019年度财务报表和预算会计报表的编制 彩票机构应当按照新制度及补充规定编制 2019 年财务报 表和预算会计报表。在编制 2019 年度收入费用表、净资产变 动表、现金流量表和预算收入支出表、预算结转结余变动表时， 不要求填列上年比较数。 彩票机构应当根据 2019 年 1 月 1 日新账财务会计科目余 额，填列 2019 年净资产变动表各项目的“上年年末余额” ；根 据 2019 年 1 月 1 日新账预算会计科目余额，填列 2019 年预算 结转结余变动表的“年初预算结转结余”项目和财政拨款预算 收入支出表的“年初财政拨款结转结余”项目。 五、其他事项 （一）截至 2018 年 12 月 31 日尚未进行基建“并账”的 彩票机构，应当首先按照《彩票机构新旧会计制度有关衔接问 题的处理规定》 （财会〔2014〕2 号） ，将基建账套相关数据并 入 2018 年 12 月 31 日原账中的相关科目余额，再按照本规定 将 2018 年 12 月 31 日原账相关会计科目余额转入新账相应科 目。 （二）2019 年 1 月 1 日前执行新制度及补充规定的彩票机 构，应当按照本规定做好新旧制度衔接工作。 33 附表 1： 彩票机构原会计科目余额明细表一 总账科目 库存现金 银行存款 其他应收款 长期投资 在建工程 应缴税费 其他应付款 专用基金 明细分类 金额 备注 库存现金 其中：受托代理现金 银行存款 其中：受托代理银行存款 其他货币资金 已经付款或已开出商业 汇票，尚未收到物资 在途物品 其他 长期股权投资 长期债券投资 在建工程 工程物资 预付工程款、预付备料款 应交增值税 其他应交税费 受托代理负债 其他 彩票兑奖周转金 彩票发行销售风险基金 其他专用基金 34 附表 2： 彩票机构原会计科目余额明细表二 总账科目 应收票据、应 收账款（扣除 应收彩票资 金） 明细分类 金额 备注 如转让资产的应收票 据、应收账款 发生时不计入收入 发生时计入收入 其中：专项收入 其他 财政专户核拨资金预付 预付账款 非财政专户核拨专项资金预付 非财政专户核拨非专项资金预付 如职工预借的差旅费 等 预付款项 其中：财政专户核拨资金预付 其他应收款 非财政专户核拨专项资金预付 非财政专户核拨非专项资金预付 如支付的押金、应收为 职工垫付的款项等 需要收回及其他 购入材料 其中：使用财政专户核拨资金购入 使用非财政专户核拨专项资金购入 库存材料 使用非财政专户核拨非专项资金购入 如无偿调入、接受捐赠 的材料等 非购入材料 长期股权投资 长期投资 其中：用现金资产取得 用非现金资产或其他方式取得 长期债券投资 应付票据、应 付账款（扣除 应付彩票资 金） 预收账款（扣 除预收彩票 资金） 发生时不计入支出 发生时计入支出 其中：财政专户核拨资金应付 非财政专户核拨专项资金应付 非财政专户核拨非专项资金应付 预收专项资金 预收非专项资金 从非财政专户核拨资金结余分配中提取 专用基金 从收入中列支提取 其他 35 附表 3： 彩票机构新旧会计制度转账、登记新账科目对照表 新制度 序 号 编号 原制度 名称 编号 名称 一、资产类 １ 1001 库存现金 1001 库存现金 1002 银行存款 ２ 1002 银行存款 3 1021 其他货币资金 4 1101 短期投资 1101 短期投资 5 1211 应收票据 1211 应收票据 6 1212 应收账款 1212 应收账款 7 1214 预付账款 1213 预付账款 1215 其他应收款 1301 库存材料 1302 库存彩票 1401 长期投资 14 1601 固定资产 1501 固定资产 15 1602 固定资产累计折旧 1502 累计折旧 1511 在建工程 ８ 1218 其他应收款 9 1301 在途物品 10 1302 库存物品 11 12 1501 长期股权投资 13 1502 长期债券投资 16 1611 工程物资 17 1613 在建工程 36 18 1214 预付账款 19 1701 无形资产 1601 无形资产 20 1702 无形资产累计摊销 1602 累计摊销 21 1902 待处理财产损溢 1701 待处置资产损溢 二、负债类 22 2001 短期借款 2001 短期借款 2101 应缴税费 2102 应缴国库款 26 2103 应缴财政专户款 27 2201 应付职工薪酬 2201 应付职工薪酬 28 2301 应付票据 2301 应付票据 29 2302 应付账款 2302 应付账款 30 2309 应付返奖奖金 2401 应付返奖奖金 31 2310 应付代销费 2402 应付代销费 32 2305 预收账款 2303 预收账款 2305 其他应付款 35 2501 长期借款 2501 长期借款 36 2502 长期应付款 2502 长期应付款 23 2101 应交增值税 24 2102 其他应交税费 25 2103 应缴财政款 33 2307 其他应付款 34 2901 受托代理负债 三、净资产类 37 3001 累计盈余 3001 37 事业基金 38 3005 库存彩票基金 39 3101 非流动资产基金 3201 专用基金 42 3301 财政专户核拨资金结转 43 3001 累计盈余 3302 财政专户核拨资金结余 44 3401 非财政专户核拨资金结转 45 3001 累计盈余（借方） 3403 经营结余（借方） 40 3101 专用基金 41 3001 累计盈余 四、预算结余类 46 8101 财政拨款结转 3301 财政专户核拨资金结转 47 8102 财政拨款结余 3302 财政专户核拨资金结余 48 8201 非财政拨款结转 3401 非财政专户核拨资金结转 49 8202 非财政拨款结余 3001 事业基金 3201 专用基金 52 8401 经营结余 3403 经营结余 53 3301 财政专户核拨资金结转 54 3302 财政专户核拨资金结余 55 3401 非财政专户核拨资金结转 56 3001 事业基金 57 3201 专用基金 58 3403 经营结余 50 8202 非财政拨款结余 51 8301 专用结余 8001 资金结存（借方） 38 39