国家税务总局关于简化税务行政许可事项办理程序的公告.doc

附件 2 国家税务总局关于简化税务行政许可事项办理程序的公告（国家税务总局公告 2017 年第 21 号发布，国家税务总局公告 2018 年第 31 号、2018 年第 67 号修改）为推进税务行政许可标准化建设，提高办税便利化程度，根据《中华人民共和国行政许可法》《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等法律法规规定，以及国务院深化行政审批制度改革要求，参照《行政许可标准化指引（2016 版）》，税务总局决定对税务行政许可事项办理程序进行简并优化，并将《国家税务总局关于税务行政许可若干问题的公告》（国家税务总局公告 2016 年第 11 号）所附的税务行政许可文书样式和税务行政许可项目分项表更新。现将有关事项公告如下：一、简化受理文书对能够当即办理的税务行政许可事项，直接出具和送达《准予税务行政许可决定书》，不再出具《税务行政许可受理通知书》。各省税务局确定本省税务行政许可事项即办范围。网上受理税务行政许可申请的，通过电子回执单等方式予以确认。二、提供代办转报服务税务行政许可实施机关与申请人不在同一县（市、区、旗）的，申请人可在规定的申请期限内，选择由其主管税务机关代为 — 1 — 转报申请材料。主管税务机关在核对申请材料后向申请人出具材料接收清单，并向税务行政许可实施机关转报。代办转报一般应当在 5 个工作日内完成。有条件的税务机关可以通过信息化手段实现申请资料网上传递。税务行政许可实施机关收到转报材料后，对符合受理条件的，出具并及时送达《税务行政许可受理通知书》。税务机关对代办转报事项应当做好台账登记。代办转报不得收取任何费用。三、简化申请材料税务行政许可申请材料为税务行政许可实施机关发放的证照或批准文书，或者相关证照、批准文书信息能够通过政府信息共享获取的，申请人只需提供上述材料的名称、文号、编码等信息供查询验证，不再提交材料原件或复印件。取消经办人、代理人身份证件复印件报送要求，改为当场查验证件原件。网上申请的，提供经办人、代理人身份证件原件电子照片或扫描件。各省税务局可以结合推行实名办税情况，进一步简化办税人员身份证件查验程序。四、实现咨询服务可预约税务行政许可实施机关通过官方网站、电子邮箱或移动办税平台等咨询服务预约渠道，对税务行政许可事项相关问题的咨询实现 24 小时可预约。税务机关受理预约事项后，与纳税人协商约定在适当的工作时间提供咨询服务。五、完善文书送达方式 — 2 — 税务行政许可实施机关与申请人不在同一县（市、区、旗），或者直接送达税务行政许可文书存在其他困难情形的，税务行政许可实施机关可以委托申请人主管税务机关代为送达，也可以根据申请人书面要求，按照申请人在《税务行政许可申请表》上填写的地址，在文书出具之日起 2 个工作日内向申请人邮寄送达。邮寄送达的，以挂号函件回执上注明的收件日期为送达日期，并视为已送达。税务机关应当保留邮寄单据并做好台账登记。邮寄送达不得收取任何费用。鼓励有条件的税务机关提供网上出具税务行政许可电子文书服务，方便申请人自行下载打印。本公告自 2017 年 7 月 1 日起施行。特此公告。附件：1.税务行政许可文书样式 2.税务行政许可项目分项表国家税务总局 2017年5月23日 — 3 — 附件1 税务行政许可文书样式许可文书之一：税务行政许可申请表申请日期：年月日申请人名称统一社会信用代码（纳税人识别号）申请人申请法定代表人（负责人）地址及邮政编码经办人身份证件号码联系电话联系地址委托代理人身份证件号码联系电话联系地址 □企业印制发票审批 □对纳税人延期申报的核准 □对纳税人延期缴纳税款的核准 □对纳税人变更纳税定额的核准事项 □增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批 □对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定 □非居民企业选择由其主要机构场所汇总缴纳企业所得税的审批申请材料除提供经办人身份证件（ □ ）外，应根据申请事项提供以下相应材料：一、企业印制发票审批 □1.《印刷经营许可证》或《其他印刷品印制许可证》 □2.生产设备、生产流程及安全管理制度 □3.生产工艺及产品检验制度 — 4 — □4.保存、运输及交付相关制度二、对纳税人延期缴纳税款的核准 □1.延期缴纳税款申请审批表 □2.纳税人申请延期缴纳税款报告（详细说明申请延期原因，人员工资、社会保险费支出情况，连续3个月缴纳税款情况。因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的，在报告中对不可抗力情况进行说明并承诺： “以上情况属实，特此承诺。”） □3.当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单 □4.应付职工工资和社会保险费等省税务机关要求提供的支出预算 □5.资产负债表三、对纳税人延期申报的核准 □1.延期申报申请核准表 □2.确有困难不能正常申报的情况说明四、对纳税人变更纳税定额的核准 □申请变更纳税定额的相关证明材料申请材料五、增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批 □增值税专用发票最高开票限额申请单六、对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定 □按照月度或者季度的实际利润额预缴确有困难的证明材料七、非居民企业选择由其主要机构场所汇总缴纳企业所得税的审批 □1.汇总缴纳企业所得税的机构、场所对其他机构、场所负有管理责任的证明材料 □2.设有完整的账簿、凭证，能够准确反映各机构、场所的收入、成本、费用和盈亏情况的证明材料委托代理人提出申请的，还应当提供代理委托书（ □ ）、代理人身份证件（ □ ）。收件人：编收件日期：年月日号： — 5 — 许可文书之二：税务行政许可受理通知书（）税许受字第（）号（申请人）：你（单位）于名称）年月日提出的（项目税务行政许可申请收悉。经审查，根据《中华人民共和国行政许可法》第三十二条第一款第五项的规定，决定自年（月日起受理。）税务局（加盖税务机关印章或许可专用章）年月日注：1.税务行政许可事项，不收取任何费用。 2.以上受理事项法定办结时限为个工作日，承诺办结时限为个工作日，依法需要听证、招标的，所需时间不计算在上述期限内。 3.行政许可决定文书将通过□受理窗口 □主管税务机关代办转报窗口 □邮寄方式发放，如有提前，将电话通知。 4.申请人可通过 — 6 — 途径查询办理进程。许可文书之三：税务行政许可不予受理通知书（）税许不予受字第（）号（申请人）：你（单位）于名称）年月日提出的（项目税务行政许可申请收悉。经审查，该事项不属于本机关职权范围，根据《中华人民共和国行政许可法》第三十二条第一款第二项的规定，决定不予受理。请你（单位）向（有关行政机关）申请。（）税务局（加盖税务机关印章或许可专用章）年月日 — 7 — 许可文书之四：补正税务行政许可材料告知书（）税许补字第（）号（申请人）：你（单位）于（项目名称）年月日提出的税务行政许可申请收悉。经审查，根据《中华人民共和国行政许可法》第三十二条第一款第四项的规定，需要补正下列材料： 1．； 2．； 3．； 4．； 5．。请你（单位）补正后再向本机关提出申请。（）税务局（加盖税务机关印章或许可专用章）年 — 8 — 月日许可文书之五：准予税务行政许可决定书（）税许准字第（）号（申请人）：你（单位）于名称）年月日提出的税务行政许可申请，本机关于（项目年月日受理。经审查，根据《中华人民共和国行政许可法》第三十八条第一款的规定，决定准予你（单位）取得该项税务行政许可。（）税务局（加盖税务机关印章或许可专用章）年月日 — 9 — 许可文书之六：不予税务行政许可决定书（）税许不准字第（）号（申请人）：你（单位）于年（项目名称）月月日提出的税务行政许可申请，本机关于年日受理。经审查，你（单位）提出的税务行政许可申请予许可的依据和理由）（不，决定不予该项税务行政许可。如你（单位）不服，请于收到本决定之日起六十日内向（行政复议机关名称）申请行政复议，或者在六个月内向人民法院提起诉讼。（）税务局（加盖税务机关印章或许可专用章）年 — 10 — 月日许可文书之七：税务行政许可决定延期告知书（）税许延告字第（）号（申请人）：你（单位）于年月日提出的务行政许可申请，本机关已经于由于年（项目名称）税月（延长决定期限的理由）日受理。，根据《中华人民共和国行政许可法》第四十二条第一款的规定，现将作出税务行政许可决定的日期延长个工作日，于年月日前作出税务行政许可决定。（）税务局（加盖税务机关印章或许可专用章）年月日 — 11 — 许可文书之八：准予变更税务行政许可决定书（）税许变准字第（）号（申请人）：你（单位）于年月日提出的更税务行政许可申请，本机关已经于（项目名称）变年月日受理。经审查，根据《中华人民共和国行政许可法》第四十九条的规定，决定准予你（单位）变更该项税务行政许可。（）税务局（加盖税务机关印章或许可专用章）年 — 12 — 月日许可文书之九：不予变更税务行政许可决定书（）税许变不准字第（）号（申请人）：你（单位）于年月日提出的更税务行政许可申请，本机关已经于（项目名称）变年月日受理。经审查，你（单位）提出的变更税务行政许可申请予变更许可的理由）（不，决定不予变更该项税务行政许可。如你（单位）不服，请于收到本决定之日起六十日内向（行政复议机关名称）申请行政复议，或者在六个月内向人民法院提起诉讼。（）税务局（加盖税务机关印章或许可专用章）年月日 — 13 — 许可文书之十：准予延续税务行政许可决定书（）税许延准字第（）号（申请人）：你（单位）于年月日提出的续税务行政许可申请，本机关于年（项目名称）延月日受理。经审查，根据《中华人民共和国行政许可法》第五十条的规定，决定准予你（单位）延续该项税务行政许可，延续后的税务行政许可有效期自年月日至（年月日。）税务局（加盖税务机关印章或许可专用章）年 — 14 — 月日许可文书之十一：不予延续税务行政许可决定书（）税许延不准字第（）号（申请人）：你（单位）于年月日提出的税务行政许可申请，本机关于年月（项目名称）延续日受理。经审查，你（单位）提出的延续税务行政许可申请予延续许可的理由）（不，决定不予延续该项税务行政许可。如你（单位）不服，请于收到本决定之日起六十日内向（行政复议机关名称）申请行政复议，或者在六个月内向人民法院提起诉讼。（）税务局（加盖税务机关印章或许可专用章）年月日 — 15 — 许可文书之十二：撤销税务行政许可决定书（）税许撤销字第（）号（申请人）：你（单位）于年月日取得的税务行政许可，经核实，系因）（项目名称）（违法取得行政许可的原。根据《中华人民共和国行政许可法》第六十九条第款第项的规定，决定予以撤销。如你（单位）不服，请于收到本决定之日起六十日内向（行政复议机关名称）申请行政复议，或者在六个月内向人民法院提起诉讼。（）税务局（加盖税务机关印章或许可专用章）年 — 16 — 月日许可文书之十三：撤回（变更）税务行政许可决定书（）税许撤回（变更）字第（）号（申请人）：你（单位）于年税务行政许可。由于因）月日取得（项目名称）（依法撤回或变更行政许可的原。根据《中华人民共和国行政许可法》第八条第二款的规定，决定予以撤回（变更为：（）。）税务局（加盖税务机关印章或许可专用章）年月日 — 17 — 许可文书之十四：税务文书送达回证送达文书名称受送达人送达地点受送达人签名或者盖章年月日时分年月日时分年月日时分年月日时分年月日时分（签章）年月日时代收人代收理由并签名或者盖章受送达人拒收理由见证人签名或者盖章送达人签名或者盖章填发税务机关 — 18 — 分许可文书之十五：税务行政许可申请材料接收清单申请日期：年月日申请人名称统一社会信用代码（纳税人识别号）申 □企业印制发票审批请 □对纳税人延期缴纳税款的核准事 □非居民企业选择由其主要机构场所汇总缴纳企业所得税的审批项一、税务行政许可申请表原件（□）二、经办人身份证件（ □ 已查验）（委托代理人申请的勾选此项）三、代理委托书原件（ □ ）、代理人身份证件（ □ 已查验）四、其他申请材料：企业印制发票审批材料形式申请材料名称原件复印件 1.《印刷经营许可证》或《其他印刷品印制许可申 □ 已查验 □ 请证》材 2.生产设备、生产流程及安全管理制度 —— □ 料 3.生产工艺及产品检验制度 —— □ 接收 4.保存、运输及交付相关制度 —— □ 清对纳税人延期缴纳税款的核准单材料形式申请材料名称原件复印件 1.延期缴纳税款申请审批表页数共页共页共页共页页数 □ —— 共页 □ —— 共页 2.纳税人申请延期缴纳税款报告（详细说明申请延期原因，人员工资、社会保险费支出情况，连续 3个月缴纳税款情况。因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的，在报告中对不可抗力情况进行说明并承诺：“以上情况属实，特此承诺。”） — 19 — 3. 当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单 □ 已查验共 □ 页申 4.应付职工工资和社会保险费等省税务机关要 □ 已查验共页 □ 请求提供的支出预算材 5.资产负债表 □ 已查验 □ 共页料接非居民企业选择由其主要机构场所汇总缴纳企业所得税的审批收材料形式清页数申请材料名称单原件复印件 1.汇总缴纳企业所得税的机构、场所对其他机构、场所负有管理责任的证明材料 —— □ 共页 —— □ 共页 2.设有完整的账簿、凭证，能够准确反映各机构、场所的收入、成本、费用和盈亏情况的证明材料经办人/代理人（签字确认）：主管税务机关收件人：税务行政许可实施机关收件人：收件日期：收件日期：年年月月日日注：1.本清单仅适用于代办转报情形。 2.主管税务机关对申请材料进行形式审查，本清单所列申请材料齐全，符合法定形式的，予以转报。 3.本清单一式三份，申请人、主管税务机关、税务行政许可实施机关各留存一份。 4.自年受理结果。 — 20 — 月日起，申请人可通过途径查询附件2 税务行政许可项目分项表序号项目名称实施依据实施机关条件数量《中华人民共和国税收征收管理法》第22条： 1 申请材料目录申请期限 1.税务行政许 “增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖增值税专市国家税务局、地方税务局指定企业印制。 1．取得印刷经营许可用发票由未经前款规定的税务机关指定，不得印制发证和营业执照；国家税务按政府票。” 2．设备、技术水平能总局确定；采购合企业印制《中华人民共和国发票管理办法》第7条：够满足印刷发票的需其他发票同或招发票审批 “增值税专用发票由国务院税务主管部门确要；由省（自标公告定的企业印制；其他发票，按照国务院税务 3．有健全的财务制度治区、直确定主管部门的规定，由省、自治区、直辖市税和严格的质量监督、辖市）税务机关确定的企业印制。禁止私自印制、伪安全管理、保密制度。务局确定。造、变造发票。” 《中华人民共和国发票管理办法》第8条： “印制发票的企业应当具备下列条件：（一）取得印刷经营许可证和营业执照；（二）设可申请表； 2.经办人身份证件； 3.代理委托书； 4.代理人身份在购买标证件； 5.印刷经营许书时提出可证或其他印申请刷品印制许可证； 6.生产设备、生产流程及安全管理制度； 7.生产工艺及产品检验制度； - 21 - 序号 2 项目名称实施依据实施机关条件数量申请材料目录备、技术水平能够满足印刷发票的需要；（三） 8.保存、运输有健全的财务制度和严格的质量监督、安全管理、保密制度。税务机关应当以招标方式确定印制发票的企业，并发给发票准印证。” 及交付相关制度。申请期限《中华人民共和国税收征收管理法》第31条 1.因不可抗力，导致 1.税务行政许缴纳税款第2款：“纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。” 省（自治对纳税人《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》区、直辖延期缴纳第41条：“纳税人有下列情形之一的，属于市）、计税款的核划单列市税收征管法第三十一条所称特殊困难：准税务局（一）因不可抗力，导致纳税人发生较大损纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的； 2.当期货币资金在扣可申请表；期限届满 2.延期缴纳税前失，正常生产经营活动受到较大影响的；（二）当期货币资金在扣除应付职工工资、除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。款申请审批表； 3.经办人身份无数量限制证件； 4.代理委托书； 5.代理人身份证件； 6.纳税人申请延期缴纳税款报告（详细说明申请延期原社会保险费后，不足以缴纳税款的。计划单列市国家税务局、地方税务局可以参 - 22 - 序号项目名称实施依据实施机关条件数量申请材料目录照税收征管法第三十一条第二款的批准权限，因，人员工资、审批纳税人延期缴纳税款。” 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》社会保险费支出情况，连续3 个月缴纳税款情况。因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的，在报告中对不可抗力情况进行说明并承诺：第42条第1款：“纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送下列材料：申请延期缴纳税款报告，当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。” “以上情况属实，特此承诺。”）； 7.当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单； - 23 - 申请期限序号项目名称实施依据实施机关条件数量申请材料目录申请期限 8.应付职工工资和社会保险费等省税务机关要求提供的支出预算； 9.资产负债表。 3 《中华人民共和国税收征收管理法》第27条 1.因不可抗力，不能 1.税务行政许 1. 因不可第1款：“纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。” 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理。但应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关无数量报告。限制可申请表；抗力，不 2.延期申报申能按期办请核准表；理纳税申 3.经办人身份报或者报证件；送代扣代 4.纳税人确有缴、代收困难不能正常代缴税款申报的情况说报告表的，应当在不明； 5.代理委托书；可抗力情 6.代理人身份形消除后立即向税证件。对纳税人第37条：“纳税人、扣缴义务人按照规定的延期申报期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收的核准代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，主管税务机关 2.因其他原因，按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的。 - 24 - 务机关报序号项目名称实施依据实施机关条件数量申请材料目录申请期限应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关告；2. 因报告。税务机关应当查明事实，予以核准。” 其他原因，按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，在申报期限内申请。 - 25 - 序号 4 项目名称对纳税人变更纳税定额的核准实施依据实施机关条件数量申请材料目录《中华人民共和国税收征收管理法实施申请人对税务机关采 1.税务行政许细则》第47条第3款：“纳税人对税务机关采取本条规定的方法核定的应纳税额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。” 取以下方法核定的应纳税额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额： 1.参照当地同类行业可申请表； 2.经办人身份主管税务机关或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定； 2.按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定； 3.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定； 4.按照其他合理的方法核定。 - 26 - 申请期限证件； 3.申请变更纳无数量限制税定额的相关证明材料； 4.代理委托书； 5.代理人身份证件。 —— 序号 5 项目名称实施依据实施机关条件数量申请材料目录《国务院对确需保留的行政审批项目设定行已纳入增值税防伪税 1.税务行政许政许可的决定》（国务院令第412号）附件第增值税专 236项：增值税防伪税控系统最高开票限额审用发票（增批。值税税控系统）最高开票限额审批控系统管理的增值税一般纳税人，申请的增值税专用发票最高开票限额与其实际生产经营和销售所需开具专票的情况相符。可申请表； 2.增值税专用区县税务机关无数量限制发票最高开票限额申请单； 3.经办人身份申请期限 —— 证件； 4.代理委托书； 5.代理人身份证件。 6 对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定《中华人民共和国企业所得税法实施条例》按照月度或者季度的 1.税务行政许按月度预第128条：“企业所得税分月或分季预缴，由税务机关具体核定。企业根据企业所得税法第五十四条规定分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。” 实际利润额预缴有困难的企业。可申请表；缴企业所 2.经办人身份得税的申证件；请人应当 3.代理委托书；于每年 1 4.代理人身份月31 日前证件；提出申请； 5.按照月度或按季度预者季度的实际缴企业所利润额预缴确得税的申主管税务机关 - 27 - 无数量限制序号项目名称实施依据实施机关条件数量申请材料目录申请期限有困难的证明请人应当材料。《中华人民共和国企业所得税法》第51条： 7 在中国境内设立两个 “非居民企业取得本法第三条第二款规定的或者两个以上机构、所得，以机构、场所所在地为纳税地点。非场所的非居民企业。经批准汇总缴纳企业居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以所得税后，需要增设、非居民企非居民企选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得合并、迁移、关闭机业选择由业各机构、构、场所或者停止机税。非居民企业取得本法第三条第三款规定其主要机场所所在的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。” 构、场所业务的非居无数量构场所汇地税务机限制《中华人民共和国企业所得税法实施条例》民企业，需要变更汇总缴纳企关的共同第127条：“企业所得税法第五十一条所称经总缴纳企业所得税的业所得税上级税务主要机构、场所的。税务机关审核批准，是指经各机构、场所所的审批机关能够对其他各机构、在地税务机关的共同上级税务机关审核批准。非居民企业经批准汇总缴纳企业所得税后，需要增设、合并、迁移、关闭机构、场所或者停止机构、场所业务的，应当事先由负责汇总申报缴纳企业所得税的主要机构、场所场所的生产经营活动进行监督管理；设有完整的账簿、凭证，能够准确反映各机构、 - 28 - 于每年3 月31 日前提出申请。 1.税务行政许可申请表； 2.汇总缴纳企业所得税的机构、场所对其他机构、场所负有管理责任的证明材料；3. 设有完整的账簿、凭证，能够准确反映各机构、场所的收入、成本、费用和盈亏情况的证明材料； 4.经办人身份 —— 序号项目名称实施依据实施机关条件向其所在地税务机关报告；需要变更汇总缴场所的收入、成本、费纳企业所得税的主要机构、场所的，依照前款规定办理。” 用和盈亏情况。数量申请材料目录证件； 5.代理委托书； 6.代理人身份证件。 - 29 - 申请期限