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税务实务试题库及答案（2） 一、单项选择题 1.下列各项中，属于增值税征收范围的是（ ）。 A.提供桥梁修理服务 B 提供通信服务 C.缝纫业务 D.电信从事电信业务，并同时销售移动电亏 2.根据《增值税暂行条例》的规定，下列各万中，不需缴纳增值税的有（ ）。 A.将自产的货物抵偿债务 B.将购买的货物用于投资 C.将开发的房屋对外销售 D.将自产的货物用于集体福利 3.下列各项中，属于增值税视同销售行为的是（ ） 。 A. 某服装商店为服装厂代销儿童服装 B.分发本公司员工作为福利 C.某家具公司将外购木料用于本公司在建工程 D.某印染公司将外购洗衣粉用于个人消费 4.纳税人自产货物用于下列用途时，不需缴纳增值税的有（ ）。 A.用于职工福利和奖励 B.用于连续生产其他货物 C.用于缴纳营业税项目 D.用于馈赠、赞助 5.按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（ ）。 A.年不含税销售额在 110 万元以上的从事货物生产的纳税人 B.年不含税销售额在 200 万元以上的从事货物批发的纳税人 C.年不含税销售额为 150 万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人 1 D.年不含税销售额为 90 万元以上，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人 6.某生产企业（小规模纳税人）本月外购货物取得增值税专用发票上注明税款 3800 元。 当月销售货物，税务机关代开的增值税专用发票上注明价款为 80000 元，其本月应纳增值 税为 （ ） ． A.728. 30 元 B. 4800 元 C. 1000 元 D. 3200 元 7.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，增值税一般纳税人应当开具增值税专用发票 的是（ ）。 A.销售不动产 B.向个人消费者销售应税货物 C.将自产货物用于集体福利 D.收到代销单位送交的代销货物清单 8.某电脑公司（增值税一般纳税人)2006 年 10 月销售给某商场 100 台电脑，不含税价为每 台 5000 元，并开具增值税专用发票，双方议定由电脑公司送货上门，商场支付运输费 2000 元 （电脑公司开具普通发票）。当月电脑公司准予抵扣的进项税额为 65000 元。电脑公 司当月应纳增值税为（ ） 。 A. 7649. 57 元 B.20000 元 C.20290.60 元 D. 20340 元 9.按照增值税的有关规定，下列外购项目中，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是 （ ） ． A.外购小规模纳税人销售的货物，取得普通发票注明的销售额换算的增值税额 B.外购免税农产品，收购凭证上注明价款乘以法定扣除率 C.外购生产用固定资产，运输单位开具货票上注明的运费 2 外购用于生产免税货物的原材料，增值税专用发票注明的增值税额 10,某酒厂为增值税一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售自酒，开具普通发票上注明 金额 93600 元；同时收取单独核算的包装物押金 2000 元（尚未逾期） ，此业务酒厂应计算 的销 税额为（ ）． A.13600 元 B.13890. 60 元 C.15011.32 元 D. 15301. 92 元 11.某进出口公司 2006 年 12 月购进某小规模纳税人抽纱工艺品 200 套全部出口，普通发 票注明金额 6000 元；购进另一小规模纳税人服装 500 套全部出口，取得税务机关代开的 增 值 税 专 用 发 票 ， 发 票 注 明 金 额 5000 元 ， 退 税 率 为 6 ％ 。 该 企 业 当 月 应 退 税 额 为 （ ）元。 A. 639. 62 B.339. 62 C.300 D.660 12.某进出口公司 2006 年 9 月购进牛仔布料委托加工成服装出口．取得牛仔布料增值税专 用发票一张，注明计税金额 10000 元（退税率为 13％）；取得服装加工费增值税专用发票 注明金额 2000 元（退税率为 17％），该企业当月应退税额为（ ）元。 A.1300 B.1640 C.2040 D.1560 13.根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税 纳税义务的发生时间是（ ） A.销售方收到第一笔货款的当天 3 B.销售方收到剩余货款的当天 C.销售方发出货物的当天 D.购买方收到货物的当天 14.下列纳税人中，按规定可以领购使川增值税专用发票的是（ ）。 A.增值税小规模纳税人 B.增值税一般纳税人 C.销售的货物全部属于免征增值税的纳税人 D.不能向税务机关提供有关增值税税务资料的纳税人 15.下列各项中，符合增值税专用发票开共时限规定的是（ ） A.将自产货物分配给股东，为货物移送的当天 B.采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天 C.采用交款提货结算方式的，为发出货物的当天 D.将自产货物作为投资的，为货物使用的当天 16.根据《增值税暂行条例》的规定，下列业务中，增值税一般纳税人应开具增值税专用 发 的是（ ）。 A.提供修理修配劳务 B.销售报关出口货物 C.销售房地产 D.向消费者销售应税产品 17.下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（ ）。 A. 7% B.10% C.13% D. 17% 18.根据我国《消费税暂行条例》及其实施细则的规定，自产自用应税消费品的消费税， 其税环节为（ ）。 4 A.消费环节 B.生产环节 C.移送使用环节 D.加工环节 19.下列纳税人自产自用应税消费品，不需缴纳消费税的有（ ）。 A.日化厂自产护肤品用于赠送客户 B.日化厂自产化妆品用于广告样品 C.酿酒厂自产酒精勾兑白酒 D 汽车制造厂自产汽车赞助汽车拉力赛 20.根据《消费税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人销售应税消费品向购买方收取 的列税金、价外费用中，不应并人应税消费品销售额征收消费税的是（ ）． A.向购买方收取的手续费 B.向购买方收取的价外基金 C.向购买方收取的增值税税款 D.向购买方收取的消费税税款 21.某企业向摩托车制造厂（增值税一般纳税人）订购摩托车 10 辆，支付货款（含税）共 计 250800 元 ， 另 付 设 计 、 改 装 费 30000 元 。 摩 托 车 制 造 厂 计 缴 消 费 税 的 销 售 额 是 （ ） A.214359 元 B.240000 元 C.250800 元 D.280800 元 22.纳税人经营不同税率应税消费品，其税率运用正确的是（ ）。 A.未分别核算不同税率消费品的，从低适用税率计算消费税 B.分别核算不同税率消费品的，从高适用税率计算应纳消费税 C.将不同税率消费品组成套装销售，分别核算各自销售额，分别按各自适用税率计算应纳 税额 5 D.将不同税率消费品组成套装销售，从高适用税率计算应纳税额 23.某企业将一批自产化妆品作为促销礼品随产品出售，护发品生产成本 7000 元，无同类 产品售价，则应纳消费税（成本利润率为 5％，消费税税率为 30％）为（ ）元。 A.3250 B.3050 C. 3150 D. 3210 24.根据我国《消费税暂行条例》的规定，消费税的纳税人用于投资人股的应税消费品， 应以纳税人同类应税消费品的（ ）作为计税依据计算缴纳消费税。 A.最低销售价格 B.销售价格的简单算术平均价格 C.销售价格的加权平均价格 D.最高销售价格 25.受托加工应税消费品受托方代收代缴消费税的时间为（ ） 。 A.委托方交付原材料时 B.委托方支付加工费时 C.受托方加工完毕交货时 D.委托方加工收回的应税消费品人库时 26.某企业委托酒厂加工药酒 10 箱，该药酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料 成本 2 万元，受托方垫付辅料成本。 ．15 万元（不含增值税），另收取加工费。 ．4 万元（不 含值税），则该酒厂代收代缴的消费税（药酒的消费税税率为 10 纬）为（ ） 。 A. 2550 元 B.2833 元 C. 4817 元 D. 8500 元 27.根据消费税法律制度的有关规定，纳税人采取赊销方式销售货物的，其消费税纳税义 务发生时间为（ ）。 6 A.发出货物的当天 B.收到货物的当天 C.合同约定的收款日期的当天 D.签订合同的当天 28.根据我国《消费税暂行条例》的规定，消费税纳税人以一个月为一期纳税的，其申报 纳的期限为自期满之日起（ ）。 A. 5 日内 B.10 日内 C.15 日内 D. 30 日内 29.根据消费税的有关规定，下列属于委托加工应税消费品的有（ ） 。 A.委托方提供原材料，受托方代垫辅助材料加工的应税消费品 B.受托方以委托方名义购进原材料加工的应税消费品 C.受托方提供原材料加工的应税消费品 D.委托方向受托方购买原材料，并要求受托方加工的应税消费品 30.某酒厂 2006 年 5 月份生产销售啤酒 400 吨，每吨售价 3100 元。另外．该厂生产一种 新的粮食白酒，广告样品使用。．3 吨，己知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 22000 元，成本利润率为 10％，消费税比例税率为 20％，定税税率为 0.5 元／斤；啤酒采 用定倾税率，税额每吨分别为 220 元（出厂价在 3000 元／吨以下的），250 元（出厂价在 3000 元／吨以上的）。该厂当月应缴纳的消费税为（ ）。 A. 88000 元 B.90566.67 元 C.100000 元 D.102115 元 31.根据《营业税暂行条例》及其实施细则的规定，下列各项中，不属于营业税征收范围 的（ ） 。 A.金融保险业 7 B.修理修配业 C.文化体育业 D.建筑业 32.下列各项中，不属于营业税征收范围的有（ ）。 A.某足球俱乐部的门票收人 B.某娱乐城随卡拉 OK 服务取得的销售啤酒收人 C.某拍卖行向委托人收取的手续费 D.某企业生产邮票、首日封取得的收人 33.根据我国《营业税暂行条例》及其实施细则的规定，个人转让专利权取得收人时，其 应营业税的扣缴义务人是（ ）． A.转让人所在单位 B.专利权批准机构 C.专利权受让者 D.专利权转让合同的保证人 34.根据我国《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，应作为营业税计税依据的是 （ ） 。 A.建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额 B.非金融机构买卖外汇，卖出价减去买人价后的余额 C.旅行社在境内组织旅游收取的全部旅游费用 D.娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用 35.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳营业税的是（ ）。 B 高某将闲置住房无偿赠与他人 C.某房地产公司销售商品房 D.某服装厂加工服装 36.甲建筑工程公司总承包一项工程项目，工程总价为 2000 万元。其中，甲公司将金额为 400 万元的工程装演业务分包给乙装演公司。甲公司应纳营业税为（ A.48 万元 8 ） ． B.13,60 万元 C. 80 万元 D.100 万元 37.某歌星租用体育馆举办个人演唱会．每场租金 30000 元，共演出三场，由体育馆售票， 共取得票款收人 600000 元，按票款收人的 2%向歌星经纪人支付佣金。营业税税率为 3 ％．体育馆应为该歌星代扣代缴的营业税税额为（ ） A.15300 B.14940 C.18000 D.17640 38.根据关税的有关规定，以下不属于关税待别税率的是（ ） 。 A.报复性关税 B.反倾销税与反补贴税 C.保障性关税 D.关税配额税率 39.进口应税消费品组成计税价格的计算公式是（ ）。 A.关税完税价格÷(1 十消费税税率) B.关税完税价格÷(1 一消费税税率) C.（关税完税价格＋关税）÷(1＋消费税税率) D.（关税完税价格＋关税）÷(1 一消费税税率) 40.1999 年 9 月 1 日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设 备．使用 2 年后项目完工，2001 年 8 月 31 日公司将亥设备出售给了国内另一家企业。该 电子设备的列岸价格为 300 万元，关税税率为 10％，海关规定的监管年限为 5 年，按规 定公司应补缴关税（ ） ． A. 12 万元 B. 15 万元 C. 18 万元 9 D. 30 万元 41.根据企业所得税法律制度规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（ ） 。 A.股份有限公司 B.个人 C.合伙企业 D.个人独资企业 42.我国企业所得税适用的税率属于（ ） 。 A.比例税率 B.超额累进税率 C.定额税率 D.超率累进税率 43.某国有企业 2005 年经税务机关审核确认的亏损额为 30 万元，2006 年盈利 33 万元。 其 2006 年应纳企业所得税税额为（ ） 。 A. 0. 54 万元 B. 0. 81 万元 C. 5. 94 万元 D. 10. 89 万元 44.某企业经主管税务机关核定，2004 年度亏损 50 万元，2005 年度盈利 20 万元，2006 年 度盈利 35 万元。该企业 2006 年度应缴纳的企业所得税为（ ）万元。 A. 8. 25 B.1.65 C.1.35 D.0.9 45.某电信企业 2006 年实现主营业务收人 1600 万元，本年度发生广告费 144 万元，业务 宣传费 36 万元．下列选项中，关于广告费和业务宜传费在税前扣除的说法，正确的是 （ ） ． A.广告费可在税前扣除 128 万元 10 B.业务宣传费可在税前扣除 36 万元 C.广告费、业务宣传费合计可在税前扣除 164 万元 D.广告费、业务宣传费合计可在税前扣除 136 万元 46.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收人总额中扣除的是（ ） A.销售货物给购货方的回扣 B.各项税收滞纳、罚款支出 C.非广告性质的赞助支出 D.银行按规定加收的罚息 47.按照企业所得税的有关规定，企业发生的下列项目在计算企业所衣相脱应纳税所得额 时，不准扣除的是（ ）。 A.企业自行开发无形资产支出未形成资产的部分 B.非公益、救济性捐赠 C.纳税人为其他独立纳税人提供与本身应税收人有关的贷款担保，因被担保方不能还清贷 款而由该担保纳税人承担的本息 D.发生自然灾害或意外事故损失无赔偿的部分 48.根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则的有关规定，不得提取折旧的固定资产是 （ ） ． A.以经营租赁方式出租的固定资产 B.房屋、建筑物 C.季节性停用和大修理停用的机器设备 D.以经营租赁方式租人的固定资产 49.某技术咨询企业 2006 年度技术转让收入 65 万元，发生的相关成本、费用、税金合计 40 万元，不考虑其他因素，该企业应缴纳的企业所得税为（ A. o B.14.85 万元 C.8.25 万元 D. 2. 25 万元 11 ）。 50.某国有企业 2001 年度发生亏损，根据《企业所得税暂行条例》的规定，该亏损额可以 用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过（ ）。 A. 2003 年 B.2004 年 C. 2005 年 D. 2006 年 51.企业从事规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第一 笔生产经营收入所属纳税年度起，（ ）增收企业所得税。 A. “三免、两减半” B. “两免、三减半” C. “三免、三减半” D. “一免、两减半” 55.根据《企业所得税税前扣除办法》的规定，企业通过我国境内非营利的社会团体，向 红十字事业捐赠支出，可以（ ）。 A.在税前全额扣除 B.在年度应纳税所得额 12％以内的部分准予扣除 C.在年度应纳税所得额 30%以内的部分准予扣除 D.在年度应纳税所得额 1.5%以内的部分准予扣除 56.以下哪个是企业所得税纳税人（ A.个人独资企业 B.合伙企业 ）。 C.一人有限责任公司 57.下面哪个不是企业所得税纳税人（ D.居民个人 ）。 A.国有企业 B.外商投资企业 C.私营有限责任公司 D.私营合伙企业 58.面哪项收入应该征收企业所得税（ ） 。 A.股息、红利等权益性投资收益 B.财政拨款 C.依法收取并纳入财政管理的行政事业收费 D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金 59.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（ 所得额时扣除。 12 ）以内的部分，准予在计算应纳税 A.10％ B.3％ C.全部 D.12％ 60.在计算应纳税所得额时，下列支出哪项不得扣除（ A.缴纳的营业税 ） 。 B.合理分配的材料成本 C.企业所得税税款 D.销售固定资产的损失 61.下面哪项固定资产可以提取折旧（ ） 。 A.经营租赁方式租出的固定资产 B.以融资租赁方式租出的固定资产 C.未使用的固定资产（机器设备） D.单独估价作为固定资产入账的土地 62.企业纳税年度发生亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限 最长不得超过（ ）年。 A.五年 B.三年 C.十年 D.不能弥补 63.企业对外投资期间，投资资产的（ ）在计算应纳税所得额时不得扣除。 A.利息 B.折旧 C.成本 D.管理费用 64.在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一 致时，应当依照（ ）的规定计算。 A.按企业财务、会计处理办法 B.按税收法律、法规 C.按上级机关的指示 D.按有资质的中介机构 65.企业的下列收入中，哪个是应税收入（ ） A.国债利息收入 B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 C.符合条件的非营利组织的收入 D.银行存款利息收入 66.符合条件的小型微利企业，减按（ A.20％ B.5％ C.25％ ）的税率征收企业所得税。 D.18％ 67.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（ A.20％ B.5％ C.25％ D.18％ 13 ）的税率征收企业所得税。 68.企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在 计算应纳税所得额时应当按照（ A.公平交易原则 B.独立交易原则 C.方便管理原则 D.节约成本原则 ）进行分摊。 69.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的（ ） 支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。 A.管理费用 B.利息 C.生产成本 D.损失 70.居民企业中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当（ ）计算并缴纳企业所 得税。 A.分别 B.汇总 C.独立 D.就地预缴 71.某企业于 2008 年 5 月 5 日开业，该企业的纳税年度时间为（ ） A.2008 年 1 月 1 日至 2008 年 12 月 31 日 B.2008 年 5 月 5 日至 2009 年 5 月 4 日 C.2008 年 5 月 5 日至 2008 年 12 月 31 日 D.以上三种由纳税人选择 72.企业应当自月份或季度终了之日起（ ）日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报 表，预缴税款。 A.10 B.15 C.7 D.5 73、企业所得税法从（ ）起施行。 A.2007 年 3 月 16 日 B.2007 年 10 月 1 日 C.2008 年 1 月 1 日 D.2008 年 7 月 1 日 74.企业所得税法公布前批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低 税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后（ A.三 B.五 ）年内，逐步过渡到规定的税率。 C.二 D.十 75.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时 （ ）扣除。 A.全额 B.加计 C.减半 D.加倍 14 76.在计算应纳税所得额时,准予扣除的项目是( A.按规定缴纳的消费税 C.因违法经营被处以罚款 2 万元 ) 。 B.购买固定资产自处的 100 万 D.遭受水灾后,保险公司赔款 3 万元 77.下列项目中，不构成个人所得税工资、薪金所得的项目是（ ） A.加班费 B.特殊工种补助 C.独生子女补贴 D.奖金 78.按照个人所得税法的有关规定，下列表述不正确的是（ ） 。 A.若个人发表一篇作品，出版单位分三次支付稿酬，则三次稿酬应合并为一次征税 B.若个人在两处出版同一作品而分别取得稿酬，则应分别单独纳税 C.若因作品加印而获得稿酬，应合并为一次征税 D.个人的同一作品在报刊上连载，应以报刊每期连载收人为一次 79.根据《个人所得税法》的规定，下列各项中应缴纳个人所得税的有（ ） A.张某获得的保险赔款 B.王某出租房屋所得 C.李某领取的按照国家统一规定发给的补贴 D.赵某领取的按照国家统一规定发给的退休工资 80.根据《个人所得税法》的规定，个体经营所得采用的税率形式是（ ）。 A.超额累进税率 B.全额累进税率 C.超率累进税率 D.超倍累进税率 81.某单位高级工程师刘先生于 2006 年 8 月取得特许权使用费收人 3000 元，9 月又取得一 项特许权使用费收人 4500 元。刘先生这两项收人应缴纳的个人所得税为（ A.1160 B.1200 C.1340 D.1500 15 ）元。 82.根据个人所得税法律制度的有关规定，个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体 向贫困地区捐赠的，可以从其应纳税所得额中扣除一定数额后计算其应纳税额，该扣除的 数额是（ ）。 A.捐赠额不超过应纳税所得额的 10％的部分 B.捐赠额不超过应纳税所得额的 15％的部分 C.捐赠额不超过应纳税所得额的 20％的部分 D.捐赠额不超过左纳税所得额的 30%的部分 83.某歌星举行个人独唱音乐会，一次性取得收人 60000 元。根据规定，其应纳个人所得 税为（ ）。 A. 12200 元 B. 12400 元 C. 14400 元 D. 16000 元 84. 某 作 家 写 作 的 一 本 书 稿 出 版 ， 取 得 稿 酬 收 人 30000 元 。 其 应 纳 个 人 所 得 税 为 （ ） 。 A. 3360 元 B.4200 元 C. 4800 元 D. 7000 元 85.按照我国《个人所得税法》的规定，下列利息收人应缴纳个人所得税的有（ ） 。 A.国库券利息收人 B.金融债券利息收人 C.储蓄存款利息收人 D.教育储蓄存款利息收人 86.李某在一次有奖购物抽奖中，购买了 1000 元商品，中奖一台价值 3000 元的电视机。 李某应缴纳个人所得税税额为（ ）元 A.200 B.300 C.400 D.600 87.根据个人所得税法律制度的有关规定，下列各项中，不属于个人所得税应税项目的是 （ ） ． A.劳动报酬所得 B.稿酬所得 16 C.保险赔款 D.彩票中彩所得 88.下列稿酬所得在确定应纳税所得额时， “一次”的使用错误的有（ ） 。 A.同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税 B.同一作品在报刊上连载取得收人，以一个月取得的收人为二次 C 同一作品在报刊上连载取得收人，以连载完成后取得的所有收人合并为一次 D.以每次出版发表取得的收人为一次 89.根据我国《房产税暂行条例》的规定，下列不征收房产税的地区是（ A.县城 ） 。 B.农村 C.建制镇 D.城市 90.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（ ） 。 A.产权属于集体的，由承典人缴纳 B.房屋产权出典的，由出典人级纳 C.产权纠纷未解决的．由代管人或使用人缴纳 D.产权属于国家所有的，不缴纳 91.某企业 2006 年有固定资产原值 3000 万元，其中房产原值为 2000 万元，机器设备原值 为 1000 万元。已知当地政府规定的扣除比例为 30％．该企业 2006 年度应纳房产税为 （ ） 。 A.16. 8 万元 B. 168 万元 C. 24 万元 D. 240 万元 92.某企业以房产投资联营，投资者参与利润分红，共担风险，以（ 计税依据。 A.取得的分红 B.房产市值 C.房产净值 D.房产余值 93.以下属于房产税征税范围的是（ ）。 17 ）为房产税的 A.某市内的玻璃暖房 B.工矿区内的砖瓦石灰窑 C.建制镇内的房屋 D.房地产开发企业开发的待售商品房 94.根据车船税法律制度的规定，下列使用的车船中，不需缴纳车船税的有（ ）． A.外商投资企业拥有的汽车 B.拖拉机 C.国有运翰企业拥有的货船 D.旅游公司拥有的客船 95.根据车船税的有关规定．以净吨位为计税依据的有（ ）． A.载货汽车 B.三轮汽车 C.低速货车 D.拖船 96.跨省、自治区、直辖市使用的车船，车船税的纳税地点为（ ）。 A.车船的登记地 B.车船的购买地 C.车船的使用地 D.车船的生产地 97.2007 年某公司拥有 5 辆电车，3 辆载货汽车，其自重吨位分别为 4 吨、2.5 吨、3.5 吨。 当地车船税的年税倾为：载客汽车每辆 100 元，载货汽车自重每吨 50 元。2007 年该公司 应纳车船税为（ ）。 A. 900 元 B.1000 元 C. 875 元 D. 800 元 98.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是（ A.合同的双方当事人 B.合同的担保人 18 ） ． C.合同的代理人 D.合同的鉴定人 99. 根 据 印 花 税 法 律 制 度 的 有 关 规 定 ， 下 列 凭 证 中 ， 不 属 于 印 花 税 征 税 范 围 的 是 （ ） 。 A.企业签订的融资租赁合同 B.企业领取的工商营业执照 C.企业与银行签订的借款合同 D.企业领取的税务登记证 100.下列税率形式中，适用于印花税的有（ ）。 A.定额税率 B.超倾累进税率 C.超率用进税率 D.全额累进税率 101.2006 年 3 月，甲企业与乙企业签订了一份合同，由甲向乙提供货物并运箱到乙指定的 地点，合同标的金额为 300 万元，其中包括货款和货物运输费用。货物买卖合同适用的印 花税率为 0.3‰，货物运输合同适用的印花税率为 0.5‰。 根据印花税法律制度的规定，甲企业应纳印花税额是（ A. 0. 24 B. 0. 15 C. 0. 09 ）万元． D. 0. 06 102.下列应缴纳印花税的凭证是（ ） 。 A.房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证 B.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证 C.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证 D.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 103.某企业 2006 年实收资本为 500 万元，资本公积为 400 万元。该企业 2005 年资金账薄 上已按规定贴印花 2500 元。该企业 2006 年应纳印花税为（ A. 500 元 B. 750 元 C. 2000 元 D. 4500 元 19 ） ． 104.下列各项应按规定征收契税的是（ ）． A.房屋赠与 B.房产典当 C.房屋出租 D.房地产继承 105.下列不属于契税的征税范围的是（ ）。 A.国有土地使用权出让 B.土地使用权转让、出售 C.土地所有权的转让 D.房屋产权买卖 106.某省一体育器材公司于 2006 年 10 月向本省某运动员奖励住宅一套，市场价格 80 万 元。该运动员随即以 70 万元的价格将奖励住宅出售．当地契税适用税率为 3％，该运动 员应缴纳的契税为（ A.2.4 B.2.1 C.4.5 ）万元． D.0 107.某公司 2006 年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房 产价值 500 万元，换进的房产价值 800 万元，并向对方支付差额 300 万元；第二笔业务换 出的房产价值 600 万元，换进的房产价值 300 万元，并收取差额 300 万元．已知当地人民 政府规定的契税税率为 3%，该公司该两笔互换房产业务应缴纳契税（ A.0 万元 B.9 万元 C. 18 万元 D.33 万元 108.下列项目中，不属子城镇土地使用税征收范围的是（ ）。 A.工矿区的国家所有、集体所有的土地 B.县城的国家所有、集体所有的土地 C.农村的土地 D.市区的国家所有和集体所有的土地 109.城镇土地使用税以纳税人（ ）的土地面积为计税依据． A.自用 20 ）． B 购买 C-实际占用 D.被税务机关认定 110.城镇土地使用税采用的税率形式是（ ） 。 A.比例税率 B 累进税率 C 固定税额 D.幅度的差别税额 111.根据城建税的有关规定，下列各项中，属于城建税的计税依据是（ ）。 A.纳税人当期应纳的“屯税月税额 B 纳税人当期实纳的“三税”税额 C 纳税人被处罚的“三税＂罚款 D.纳税人因“三税”加收的滞纳金 112.某企业地处市区，本月缴纳增值税 30 万元，营业税 5 万元，企业所得税 12 万元。该 企业应缴纳的城市维护建设税是（ A.1.75 B.2.35 C.2.45 ）万元。 （市区的城建税税率为 7％） D.3.29 113.纳税人自产、受睛、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的乍辆购置税计税价 格为（ ）。 A.市场价格 B.评估价格 C.主管税务机关核定的“最低计税价格” D.同类车辆中的最高计税价格 114.某公司进口的一部免税车辆因改变用途需依法傲纳车辆购置税，已知该车原价 10 万 元，同类新车最低计税价格为 15 万元，该车已使用 3 年，规定使用年限为 15 年，车辆购 置税率为 109，该公司应缴纳的车辆购置税税额为（ A. 2 万元 B.1.6 万元 C.1. 05 万元 D. 1. 2 万元 21 ）。 115.下列各项中，应当缴纳土地增值税的是（ ）。 A.出让国有土地使用权并取得收人 B.转让非国有土地使用权并取得收人 C.转让国有土地使用权并取得收人 D.出租房屋并取得收人 116.根据我国《土地增值税暂行条例》的规定，我国现行土地增值税实行的税率属于 （ ） 。 A.比例税率 B..超额累进税率 C.定额税率 D.超率累进税率 117.某单位转让一幢位于城区的旧办公楼，原造价 400 万元，经房地产评估机构评定其重 置成本为 1200 万元，成新度折扣率为七成，转让价格 2000 万元，支付有关税费 500 万元， 转让项目应纳土地增值税为（ A. 90 万元 B. 198 万元 C. 415 万元 D. 441 万元 ）。 118.土地增值税的计税依据是转让房地产取得的增值额，即转让收人扣除准予扣除项 目．下列各项中不属于扣除项目的有（ ） 。 A.土地价款 B.土地开发成本 C.地上建筑物成本及费用 D.土地增值税税金 119.根据资源税法律制度的规定，下列各项中不属于资源税征税范围的有（ A.与原油同时开采的天然气 B.煤矿生产的天然气 C.开采的天然原油 D.生产的海盐原盐 22 ） 。 120.按照我国《资源税暂行条例》及其实施细则的规定，下列有关资源税课税数量的表述 中，错误的有（ ）。 A.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以开采或者生产的数量为课税数量 B.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量 C.扣缴义务人代扣代缴资源税的，以收购未税矿产品的数量为课税数量 D.纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量为课税数量 121.某油田当年销售原油 70 万吨，油田自用 5 万吨，另有 2 万吨采油过程中用于加热和 修理油井。已知该油田适用的税倾为每吨 15 元，则该油田当年应纳资源税税倾为 （ ） ． A. 1050 万元 C.1125 万元 B. 1080 万元 D.1155 万元 二、多项选择题 1.根据扣除项目中对外购固定资产的处理阶式不同，增值税分为（ ）。 A.生产型增值税 B.消费型增值税 C.增长型增值税 D.收人型增值税 2.下列各项中，属于增值税混合销售行为勺是（ ） A.销售家具并负责运输 B.电信单位从事电信业务，并同时销售移动电话 C.销售家用电器并负责安装 D.邮政局出售集邮商品 3.根据增值税法律制度的有关规定，增值税纳税人的下列行为中，应视同销售货物行为征 收增值税的有（ ）。 A.将委托加工的货物分配给股东 B.将购买的货物用于个人消费 C.销售代销货物 23 D.将购买的货物无偿赠送他人 4.下列项目中，不缴纳增值税的有（ ） 。 A.邮政部门、集邮公司销售的集邮商品 B.供应或开采未经加工的夭然水 C.典当业的死当销售业务 D.银行销售票据的业务 .下列货物中，应按 13％税率征收增值税的货物有〔）。 A.粮食、食用植物油 B.报纸、杂志 C.农业机械 D.金属矿采选产品 6.下列属于增值税兼营行为的有（ ） ． A.运输企业销售货物并运输所售货物 B.建材商店销售建材，也提供装饰装修服务 C.电梯厂销售电梯并负责安装 D.商场销售商品，并为顾客提供餐饮娱乐服务 7.增值税一般纳税人取得的下列凭据中，可据以抵扣进项税额的是（ ） ． A.外购免税农产品的收购凭证 B.外购大型设备取得的增值税专用发票 C.外购原材料支付运费取得的运输发票 D.委托加工取得的增值税专用发票 8.根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣 的有（ ）。 A.因自然灾害毁损的外购商品 B.企业被盗窃的产成品所耗用的外购原材料 C.在建工程耗用的外购原材料 D.生产免税产品接受的劳务 24 9.纳税人销售的下列货物中．属于免征增值税的有（ ）。 A.销售原煤 B.农业生产者销售农业产品 C.小规模纳税人提供应税劳务和销售货物 D.销售古旧图书 10.根据《增值税暂行条例》的规定，下列关于增值税专用发票开具时限的表述中，正确 的有（ ）。 A.采取交款提货结算方式的．增值税专用发票开具时限为收到货款的当天 B.采取分期收款结算方式的，增值税专用发票开具时限为货物发出的当天 C.采取托收承付结算方式的，增值税专用发票开具时限为货物发出并办妥托收手续的当天 D.采取委托银行收软结算方式的，增值税专用发票开具时限为货物发出并办妥托收手续的 当天 11. 下 列 各 项 中 ， 根 据 增 值 税 法 律 制 度 的 有 关 规 定 ， 不 得 开 具 增 值 税 专 用 发 票 的 有 （ ） ． A.收到代销单位送交的代销货物清单 B.销售报关出口的货物 C.将自产货物用于集体福利 D.转让非专利技术 12.根据《消费税暂行条例》及其实施细则规定，下列各项中，纳税人应当缴纳消费税的 是（ ） 。 A.将自产的应税消费品用于职工福利 B.随同应税消费品销售而取得的包装物作价收人 C.将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品 D.销售应税消费品收取的包装费 13.根据消费税法律制度的规定．对部分应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复 合计税办法。下列各项中。属于实行复合计税办法的消费品有（ A.卷烟 25 ） B.烟丝 C.粮食白酒 D.薯类白酒 14.从价定率计征消费税时，计税销售额中应包括（ ） 。 A.价款 B.价外费用 C.消费税金 D.增值税金 15.根据消费税法律制度的有关规定，纳税人外购和委托加工的特定应税消费品，用于继 续生产应税消费品的，己缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣，下列各项中， 可以抵扣已缴纳的消费税的有（ ） 。 A.外购的已税化妆品用于生产化妆品 B.委托加工收回的已税玉石用于生产玉石首饰 C.外购的已税汽车用于改装成小货车 D.外购的已税烟丝用于生产卷烟 16.根据我国《消费税暂行条例》的规定，纳税人用于（ ）的应税消费品，应当以 纳税人同 应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算缴纳消费税。 A.换取生产资料 B.换取消费资料 C.投资入股 D.抵偿债务 17.根据《消费税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人自产自用的应税消费品用于下 列用途时，应激纳消费税的有（ ） 。 A.用于职工福利和奖励 B.用于生产非应税消费品 C.用于生产应税消费品 26 D.用于馈赠、赞助 18.根据我国《营业税暂行条例》及其实施细则的规定，下列各项中，属于营业税征收范 围行业有（ ） 。 A.广告业 B.旅游业 C.租赁业 D.修理修配业 19.根据营业税法律制度的规定，下列各项业务中，不征收营业税的有（ ） 。 A.房地产公司销售写宇楼 B.商业企业销售空调并负责安装 C.轮船厂销售轮船 D.建筑公司承包建筑安装业务 20 不动产销售广义上也属于货物销售范围，该项业务发生应缴纳的税种有（ ）。 A.增值税 B.土地增值税 C.营业税 D.房产税 21.根据《营业税暂行条例》规定，下列各项中，应当缴纳营业税的有（ ） ． A.某非金融机构买卖货物期货 B.某电子公司将境内新建一栋房产明送他人 C.某房地产公司在境内新建一栋写字楼后销博 D.某工业企业有偿转让商标权给另一企业在境内使用 22.下列有关金融企业计税营业额的确定方法中，符合税法规定的有（ A.一般贷款业务以利息收入全额为营业额 B.有价证券买卖业务以卖出价为营业额 C.外汇转贷业务以贷款利息收人减去借款利息支出后的余额为营业额 D.外汇买卖业务以卖出价减去买人价后的余额为营业额 27 ）。 23.根据我国《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，纳税人应当向其机构所在地主管 税机构申报缴纳营业税的是（ ）。 A.销售不动产 B.承包跨省工程 C.经营运翰业务 D.转让土地使用权 24.根据我国《营业税暂行条例》及其实施细则的规定，在我国境内提供应税劳务、转让 无 资产或者销售不动产，应缴纳营业税。下列各项中，应当缴纳营业税的有（ ）． A.在境内组织旅客出境旅游 B.境内保险机构为出口货物提供保险 C.境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险服务 D.所转让的无形资产在境内使用 25.根据《营业税暂行条例》及其实施细则的规定，下列各项中，符合营业税纳税地点有 关 定的有（ ）。 A.企业转让土地使用权的，在土地所在地纳税 B.企业出租设备的，在其机构所在地纳税 C.企业提供应税劳务的，在其机构所在地纳税 D.企业销售不动产的，在不动产所在地纳税 26.某公司从美国进口一批货物，根据关税法律制度的有关规定．在该公司发生的下列费 用中，应计人关税完税价格的有（ ） 。 A.支付的卖方佣金 B.支付给购买方自己的采购代理人的买方佣金 C.进口货物起卸前的保险费 D.支付进口货物的专利费 27.下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（ 28 ）。 A.进口货物的收货人 B.进口货物的代理人 C.出口货物的发货人 D.出口货物的代理人 28.下列出口货物中．。适用于增值税免税但不退税政策的是（ ） 。 A.小规模生产企业出口自产货物 B.对港澳台贸易的货物 C.外贸企业从小规模纳税人购人并持普通发票的非 12 类货物 D.国家计划外出口的卷烟 29.下列出口货物完税价格确定方法中，符合关税法规定的有（ ）． A.海关依法估价确定的完税价格 B.以成交价格为基础确定的完税价格 C.根据境内生产类似货物的成本、利润和费用计算出的价格 D.以相同或类似的进口货物在境内销售价格为基础估定的完税价格 30.根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，企业所得税纳税人实行独立经济 核算应当同时具备的条件有（ ）。 A.独立建账 B.独立计算盈亏 C.在银行开设结算账户 D.独立编制财务会计报表 31.根据我国《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人取得的下列收人中， 应计人应纳税所得额的有（ ）。 A.国债利息收人 B.金融债券利息收人 C.国家重点建设债券利息收人 D.外单位欠款付给的利息收人 32.根据企业所得税法律制度的有关规定，下列各项中，属于计算企业应纳税所得额时准 29 予扣除的项目有（ ）。 A.缴纳的消费税 B.缴纳的税收滞纳金 C.非广告性赞助支出 D.缴纳的财产保险费 33.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时， 不准扣除的有（ ）。 A.支付的社会统筹保险费 B.固定资产净损失 C.购建固定资产的费用 D.融资租赁固定资产支付的租金 34.在计算企业所得税应纳税所得额时，企业缴纳的下列各项税金，可以直接扣除的有 （ ） 。 A.契税 B 消费税 C.营业税 D.房产税 35.下列人员中不属于计税工资人员的是（ ）。 A.固定职工 B.从提取的职工福利费中列支的职工浴室人员 C.已领取失业救济金的下岗职工 D.已出售的住房的管理服务人员 36. 下 列 所 得 ， 根 据 内 资 企 业 所 得 税 法 规 定 ， 属 于 工 资 、 薪 金 支 出 范 围 的 包 括 （ ） ． A.从已提取职工福利基金中支付的职工生活困难补助 B.雇员向受雇企业投资而分配的股息收人 C.雇员取得的奖金、津贴、补贴 D.雇员取得的加班工资和年终加薪 37.下列各项中，不属于企业所得税工资、薪金支出范围的有（ A.为雇员提供年终加薪的支出 30 ）。 B.为离休雇员提供待遇的支出 C.为雇员交纳社会保险的支出 D.为雇员提供的劳动保护费支出 38.根据我国《企业所得税税前扣除办法》的规定，在纳税人为其雇员投保的下列费用中， 可以在税前按照一定标准予以扣除：（ ）l A．基本养老保险费 B.基本失业保险费 C.基本医疗保险费 D.商业保险保险费 39.下列项目中，允许在应纳税所得额中据实扣除的有（ ）。 A.向金融机构的借款利息支出 B.企业财产保险费 C.企业的业务宜传费 D.固定资产转让费 40.下列各项中，符合企业所得税有关坏账确认条件的有（ ） 。 A.逾期 2 年以上仍未收回的应收账款 B.逾期 3 年以上仍未收回的应收账款 C.债务人依法被宣告失踪，其财产确实不足清偿的应收账款 D.债务人遭受意外事故，损失巨大，以其财产确实无法清偿的应收账款 41.根据企业所得税法的有关规定，企业通过国家机关、非营利的社会团体向（ ） 的捐赠．在计算应纳税所得额时，准予全额扣除。 A.中国红十字事业 B.福利性、非营利性老年服务机构 C.公益性青少年活动场所 D.游艺性青少年活动场所 42.按照现行规定，纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关等事业单位进行的 下 列公益、救济性捐赠，可以在企业所得税税前全额扣除的有（)e 31 A.向新建的公益性青少年活动场所的捐赠 B.向公益性的科技馆的捐赠 C.向红十字事业的捐赠 D.向第四届全国特殊奥林匹克运动会筹委会的捐赠 43. 纳 税 人 发 生 的 合 理 的 佣 金 可 以 税 前 扣 除 ，“ 合 理 的 佣 金 ” 需 同 时 符 合 的 条 件 有 （ ） 。 A.有合法真实凭证 B.支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的 3％ C.支付对象可以是本企业雇员 D.支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人 44.根据我国《企业所得税暂行条例》的规定，纳税人提取的下列准备金中，不得在税前 扣除的是（ ） 。 A.存货跌价准备金 B.短期投资跌价准备金 C.长期投资减值准备金 D.风险准备金 45.根据国家税务总局的有关规定，在下列情形中，税务机关应采取核定征收方式征收企 业所得税的是（ ）。 A.纳税人只能准确核算收人总额，但其成本费用支出不能准确核算 B.纳税人只能准确核算成本费用总额，但其收人总额不能准确核算 C.依照税收法律规定可以不设账簿的纳税人 D.账目设置和核算虽符合规定，但未按照规定保存有关账簿、凭证以及纳税资料的 46.投资方企业从联营企业分回的税后利润，不需要补缴企业所得税的是（ ）。 A.投资方企业与联营企业适用税率一致的 B.投资方企业适用税率低于联营企业适用税率的 C.投资方企业适用税率高于联营企业适用税率的 D.投资方企业适用税率虽然与联营企业适用税率一致，但联营企业享受减免税优惠的 32 47.下列项目中可以在企业所得税前扣除的利息支出有（ ）。 A.对外投资而向银行借人资金的利息 B.向银行流动资金借款逾期归还的罚息 C.向银行流动资金借款利息支出 D.建造生产车间的借款利息支出 48.下列关于股权投资转让所得和损失的税务处理中，说法正确的有（ ）。 A.股权投资转让所得应并人企业的应纳税所得额 B.股权投资转让所得不属于经营所得，不需并人应纳税所得额 C.被投资企业发生的经营亏损，投资方企业可按规定结转弥补： D.被投资企业发生的经营亏损，投资方企业不得确认投资损失： 49.根据税法规定．应当提取折旧的固定资产有（ ）。 A.未使用的房屋、建筑物： B.季节性停用和修理停用的机器设备： C.已在成本中一次性列支而形成的固定资产： D.破产企业的固定资产 61.个人所得税的纳税义务人包括（ ）。 A.个体工商户 B.个人独资企业投资者 C.合伙企业合伙人 D.在中国境内奋所得的外籍个人 62.将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准 是（ ） 。 A.境内有无住所 B 境内工作时间 C.取得收人的工作地 D.境内居住时间 63. 根 据 个 人 所 得 税 法 律 制 度 的 规 定 ， 下 列 各 项 所 得 中 ， 应 当 缴 纳 个 人 所 得 税 的 有 33 （ ） ． A.个人房产租赁所得 B.个体工商户的生产、经营所得‘ C.个人工资、薪金所得 D.个人购买国债利息收人 64.下列利息收人中，应缴纳个人所得税的有（ ）。 A.国债利息 B.国家发行的金融债券利息 c.参加企业集资取得的利息 D.银行结算账户利息 65.征收个人所得税的工资、薪金所得包括（ ） 。 A.年终加薪 B.托儿补助费 C.劳动分红 D.独生子女补贴 66.下列各项中，以取得的收人为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（ A.稿酬所得 B.偶然所得 C.股息所得 D.特许权使用费所得 67.下列各项中，符合我国《个人所得税法》规定的是（ ）。 A.偶然所得按每次收人额为应纳税所得额 B.稿酬所得按应纳税额减征 70％ C.活期储蓄存款利息免税 D.对个人出租居民住房取得的所得按 10％计征 68.下列各项中．适用超额累进税率计征个人所得税的有（ A.个体「商户的生产经营所得 34 ） ． ）。 B.工资、薪金所得 C.对企事业单位的承包经营所得 D.财产转让所得 69.下列应税项目中，按次计算征收个人所得税的是（ ）。 A.股息、红利所得 B.稿酬所得 C-工资、薪金所得 D.特许权使用费所得 70.我国现行个人所得税的自行申报纳税方式有（ ） A.本人直接申报纳税 B.委托他人代为申报纳税 C.邮寄申报纳税 D.电话申报纳税 71、根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税纳税人的表述中，正确的有（ ）。 A.产权属于国家所有的房屋，其经营管理单位为纳税人 B.产权属于集体所有的房屋，该集体单位为纳税人 C.产权属于个人所有的营业用房屋，该个人为纳税人 D.产权出典的房屋，出典人为纳税人 72.房产税的计税依据可以是（ ） ． A.融资租赁房屋的，以房产原值计税 B.联营投资房产，共担投资风险的，以房产余值计税 C.出租房产的，以租金计税 D.租人房产的，以租金计税 73.房产税实行从价计征情况下，其房产原值一次减除的比率和税率分别为（ A. 10%-20% B. 10%-30% C. 1. 2% 35 ）． D. 12 74. 根 据 房 产 税 暂 行 条 例 及 其 实 施 细 则 的 规 定 ， 以 下 可 以 作 为 房 产 税 计 税 依 据 的 有 （ ） 。 A.房产原值 B.房产余值 C.房产租金 D.房产净值 75.下列不属于房产税征收范围的是（ ） ． A.外国企业经营的房产 B.房地产开发企业建造的商品房在出售前对外出租 C.外商投资企业经营的房产 D.外国个人经营的房产 78.下列不属于印花税纳税义务人的是（ ） ． A.合同的证人 B.合同的担保人 C.合同鉴证人 D.合同的当事人 79.下列税率形式中，适用于印花税的有（ ）。 A.定额税率 B.超顿累进税率 C.比例税率 D.全额累进税率 80.根据我国《印花税暂行条例》的规定，营业账薄中记载资金的账薄，以（ 合计金额为印花税的计税依据。 A.实收资本 B.长期投资 C.资本公积 D.盈余公积 81.下列各项中，属于契税征收范围的是（ ）。 36 ）的 A.国有土地使用权出让 B.将自有房屋抵押 C.接受他人赠与的房屋 D.接受他人房屋作价投资人股 82.下列以成交价格为依据计算契税的有（ ）。 A.土地使用权赠与 B.土地使用权出让 C 土地使用权交换 D.土地使用权转让 83.根据城镇土地使用税法律制度的有关规定，在城市、县城、建制镇和工矿区范围内， 下列单位中，属于城镇土地使用税纳税人的有（ ）。 A.拥有土地使用权的国有企业 B.拥有土地使用权的私营企业 C.使用土地的外商投资企业 D.使用土地的外国企业在中国境内设立的机构 84.城镇土地使用税的纳税义务人通常包括（ ） 。 A.拥有土地使用权的单位和个人 B.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地时的，土地实际使用人和代管人 C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决时的实际使用人 D.土地使用权共有时的共有各方 85.下列各项中，可作为城镇土地使用税计税依据的是（ ）。 A.省政府确认的单位测定的面积 B.土地使用证书确认的面积 C.由纳税人申报的面积为准，核发土地使用证后做调整 D.税务部门估定的面积 86.根据规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的是（ A.购买并使用电车的行为： 37 ）。： B.进口自用农用运枪车行为！ C.销害豪华小轿车的行为： D.以获奖方式取得并自用摩托车的行为： 87. 购 置 下 列 车 辆 ， 应 当 按 照 《 车 辆 购 置 税 暂 行 条 例 》 规 定 缴 纳 车 辆 购 置 税 的 是 （ ） 。 A.乘人汽车 B.载货汽车： C.农用运输车： D.摩托车： 87.某房地产公司出售一幢已办理竣工结算的商用写字楼，获得 2000 万元。根据税收法律 制度的有关规定，下列各税中，属于该公司此项，售楼业务的应缴纳的税种有 （ ） 。： A.契税 B.营业税 C.印花税： D.土地增值税： 89.根据土地增值税法律制度的规定，下列项目中，在计算增值额时准予从转让房地产取 得的收人中扣除的有（ ） 。 A.拆迁补偿费 B.前期工程费 C.开发间接费用 D.公共配套设施费： 90.纳税人在计算土地增值税时，允许从收入中扣减的税金及附加有（ A.所得税： B.营业税 C.城建税 D.教育费附加 38 ）。 91.纳税人有下列情形之一的，土地增值税以房地产评估价格为依据计算征收（ ） 。 A.隐瞒、虚报房地产成交价格： B.提供扣除项目金额不实 C.转让旧房及建筑物的 D.转让房地产成交价格低于评估价格，又无正当理由 92.下列属于资源税应税产品的有（ A.柴油 B.天然气 C.原油 D.煤炭 ）。 93.依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳 资源税的有（ ）。 A.冶炼企业进口矿石 B.个体经营者开采煤矿 C.军事单位开采石油 D.中外合作开采天然气 94.下列各项中，符合资源税法律制度规定的表述是（ ）。 A.煤矿生产的天然气暂不征收资源税 B.中外合作开采石油资源征收资源税 C 开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税 D.资源税采用定额税率，从量定额征收 95.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的说法，正确的是（ ） A.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起 B.房地产开发企业自用、出租出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付当月起 C.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起 D.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权性登记机关签发房 屋权属证之次月起 96.根据《城市维护建设税暂行条例》的规定，下列各项中，构成城市维护建设税计税依 据的有（ ）． 39 A.实际缴纳的增值税税额 B.实际缴纳的消费税税额 C.实际缴纳的营业税税额 D.实际缴纳的所得税税额 三、判断题 1.我国现行的生产型增值税，在计算增值额时准予将当期购人固定资产价款一次全部扣 除，因而彻底消除了重复征税，利于技术进步。 （ ） 2.增值税一般纳税人将自产的货物无偿赠送他人，不征收增值税。（ ） 3.已抵扣进项税额的购进货物，如果作为集体福利发放给职工个人的，发放时应视同销售 计算增值税的销项税额。（ ） 4.按照增值税有关规定，现金折扣可以从销售额中扣除。 （ ） 5. 增 值 税 6 ％ 或 4 ％ 的 征 收 率 ， 仅 适 用 于 小 规 模 纳 税 人 ， 不 适 用 于 一 般 纳 税 人 。 （ ） 6.一般纳税人购进、销售货物所支付的运费明显偏高，经税务机关审查不合理的，运费不 再准予抵扣进项税额。（ ） 7.进口货物在海关计算缴纳进口环节增值税时，不得抵扣发生在中国境外的各种税金，但 可以剔除在中国境内缴纳的税金。（ ） 8.增值税纳税人兼营应税劳务与非应税劳务的，如果不分别核算或者不能准确核算其各自 销售额的，其非应税劳务应与应税劳务一并缴纳增值税。（ ） 9.现行增值税法对个人纳税人规定了起征点，销售额没有达到起征点的，不征增值税；超 过起征点的，应就超过起征点的部分销售额依法计算缴纳增值税。（ ） 10.总分机构不在同一县（市）的增值税纳税人，经批准可由总机构向其所在地主管税务 机关统一办理一般纳税人认定手续．（ ） 11.根据现行增值税法律制度的有关规定，一般纳税人购进货物，并取得防伪税控系统专 用发票，应在货物已验收人库后申报抵扣进项税额。（ ） 12.在现行消费税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒之外，其他一律不得采用 从价定率和从量定额相结合的混合计税方法．（ 40 ） 13.某酒厂（小规模纳税人）通过自设非独立核算门市部以出厂价销售一批自产果酒，开 具普通发票上注明销售额 5000 元，成本 3000 元，消费税率 15 肠，其计征消费税的销售 额应为 3000×（1-10％）÷（1 一 15％）＝3882(元）。 （ ） 14.纳税人自产自用的应税消费品，均应于移送使用时缴纳消费税。 （ ） 15.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品，应于销售实现后，回纳税人核算地或所在 地缴纳消费税，而不是在销售地缴纳消费税。（ ） 16.委托加工的应税消费品，以受托的单位为消费税的纳税义务人。 （ ） 17.消费税的纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收 款 日期的当天。 （ ） 18.纳税人兼营不同税率的应税消费品，将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的， 凡是分别核算不同税率消费品的销售额的，应按各自适用税率计算缴纳消费税。 （ ） 19.在我国境内提供各种劳务的收人，均应缴纳营业税。（ ） 20.某公司以无形资产投资人股，参与接受投资方的利润分配、共同承担风险，则该公司 应 缴纳营业税。（ ） 21 对营业税纳税人销售某项不动产价格明显偏低而又没有正当理由的，税务机关应首先 按 纳税人当月销售的同类不动产的平均价格核定其营业额。 （ ） 22.纳税人销售不动产，应当向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税。（ ） 23.根据营业税法律制度规定，境内保险机构为出口货物提供的保险业务，应缴纳营业税； 境外保险机构以境内的物品为标的提供的保险劳务，不缴纳营业税。 （ ） 24.在确定关税完税价格时，进口人为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用， 应计入成交价格。（ ） 25.滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而正比例变动的一种税率形式，即价 格越高，税率也越高，其实质上是从价税。 （ ） 26. 纳 税 人 进 口 货 物 ， 应 向 货 物 到 达 口 岸 的 税 务 机 关 申 报 缴 纳 增 值 税 和 消 费 税 。 （ ） 41 27.外贸企业出口应税消费品，应退消费税税款=外贸企业购进应税消费品支付的全部款额 ×退税率。 （ ） 28.现行企业所得税法律制度中规定，对经营规模较小的中小企业，实行 18％和 27％两档 照顾税率。 （ ） 29.企业所得税的纳税人为购置固定资产而发生的借款费用，在固定资产交付使用前发生 的借款费用，可在发生当期扣除。（ ） 30 金融保险企业用于公益、救济性捐赠支出的扣除比例，不得超过年度应纳税所得额的 10 ％。 （ ） 31.企业所得税的纳税人为对外投资而借人的资金发生的借款费用，可以计人纳税人的经 营性费用在税前扣除。（ ） 32.企业所得税的纳税人依照章程规定解散时，其清算终了后的清算所得应当缴纳企业所 得税。 （ ） 33.纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足 弥补的．可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过 5 年这里所说的亏损，是指会 计利润小于零．（ ） 34.纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，对以融资租赁租人固定资产的租赁费，可 以作为费用项目在所得税前扣除，但融资租赁租人固定资产不得扣除折旧费。（ ） 35.根据税法规定，提取坏账准备金的纳税人发生的坏账损失，应冲减坏账准备金；实际 发生的坏账损失，超过已提取的坏账准备的部分，可在发生当期直接扣除；已核销的坏账 收回时，应相应增加本期应提坏账准备金。 （ ） 36.关联企业间的应收账款，经人民法院判决负债方破产，破产企业的财产不足以清偿的 负债部分，经税务机关审核后，债权方企业可以作为坏账损失扣除。 （ ） 37.在计算应纳税所得额时，职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应按工资薪金支 出总额乘以规定比例计算扣除。 （ ） 38.企业从被投资方分配取得的股票，按面值确认投资所得；分配取得的非货币资产，按 分配协议确定的价格确认投资所得。（ ） 39.外商投资企业的总机构设在中国境内，应就来源于中国境内、境外的所得缴纳所得税。 42 （ ） 40.对于未在中国境内设立机构、场所，而有来源于中国境内的利润、利息、租金、特许 权使用费和其他所得的外国企业，应征收 10％的预提所得税。（ ） 41.对外商投资企业的外国投资者将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资 本或者作为资本投资开办其他外商投资企业，税法规定退还其再投资部分已缴纳的企业所 得税和地方附加税。 （ ） 42.外商投资企业和外国企业资助关联企业的科研机构的研究开发经费，可在资助企业应 纳税所得额计算时全额扣除。（ ） 43.中外合作经营企业采取产品分成方式的，合作者分得产品即为取得收入，收人额应按 卖给第三方的销售价格或参照当时的市价计算。 （ ） 44.根据《外商投资企业和外国企业所得税法》的有关规定，纳税人生产经营过程中的固 定资产、流动资产净损失、坏账损失，准予扣除；但自然灾害、民事诉讼等意外事故的非 常损失不得税前扣除。（ ） 45.我国个人所得税法规定的居民纳税人是在中国境内有住所并且居住时间满 1 个纳税年 度的个人。 （ ） 46.个人独资企业和合伙企业生产经营所得，应缴纳企业所得税。（ ） 47.个人通过中国境内非营利的社会团体、国家机构向红十一字事业的捐赠，在计算缴纳 个人所得税时，可以全额扣除。 （ ） 48. 在 个 人 所 得 税 征 管 中 ， 对 财 产 租 赁 所 得 一 次 收 人 畸 高 的 ， 可 以 实 行 加 成 征 收 。 （ ） 49.某演员取得一次性的演出收人 2.2 万元，对此应实行加成征收办法计算个人所得 税． （ ） 50.外籍人员、华侨或港、澳、台同胞不是中国大陆公民，他们在缴纳个人所得税时应按 非居民纳税人对待。 （ ） 51 个人所得税的纳税人从中国境外取得的所得，区别不同国家或地区和不同应税项目， 依我国税法规定扣除标准和税率计算扣除限额。 （ ） 52:房产税的征税对象是房屋，由于房屋属于不动产，所以与房屋不可分割的各种附属设 43 备也应作为房屋一并征税。上述“各种附属设备”包括独立房屋之外的建筑物，如水塔、 烟囱等。（ ） 53.对个人按市场价格出租的居民住房用于居住，属于经营性房产，应当实行从价计征， 按 1 ．2％税率征收房产税。（ ） 54.对租赁双方未商定纳税事宜的，由车船拥有人缴纳车船税。（ ） 55.在中国境内拥有并且使用车船的外商投资企业和外国企业．均为车船税的纳税人。 （ ） 56.从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。 （ ） 57.在中国境内拥有车船的外商投资企业和外国企业，均为车船税的纳税人。（ 58.拖船和非机动驳船应按船舶税额全额计算缴纳车船税。（ ） ） 59.车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证中记载 日期的当月。 （ ） 60.某外商在境外取得一项专利权，同年将此项专利用于其在中国的独资企业。该项专利 权的专利证书在中国使用时可以免贴印花税税票。 （ ） 61.印花税应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立的，应将应纳印花税款，在各 纳税人之间平均分配各自应纳税额。（ ） 62.印花税同一应税凭证，载有两个或两个以七经济事项而适用不同税目税率，如分别记 载金额的，应分别计算应纳印花税额，按相加后的合计税额贴花；如未分别记载金额，按 税率高的计税贴花。 （ ） 63 境内承受转移土地、房屋权属的单位和个人为契税的纳税人，但不包括外商投资企业 和外国企业。 （ ） 64.土地使用权交换中，契税由收取货币或其他经济利益的土地出让方缴纳。（ 65.契税的纳税人是指在我国境内出让土地和出售房屋的单位和个人。（ ） ） 66.我国目前只对国家所有的土地征收城镇土地使用税，对集体所有的土地不征收城镇土 地使用税。 （ ） 67.城镇土地使用税的纳税人，在尚未取得土地使用证书之前，不缴纳城镇土地使用税 44 （ ） 68.由受托方代征代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代征代扣的城市维护建 设税适用委托方所在地的税率。 （ ） 69. 凡 缴 纳 增 值 税 、 消 费 税 、 营 业 税 的 单 位 和 个 人 ， 都 应 缴 纳 城 市 维 护 建 设 税． （ ） 70.车辆购置税的纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付 给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。 （ ） 71.根据车辆购置税法律制度的规定，纳税人免税、减税车辆因转让、改变用途等原因,属 于免税、减税范围，无论是否超过规定使用年限，不再征收车辆购置税。（ ） 72.我国土地增值税的纳税义务人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位 和个人。（ ） 73.土地增值税纳税人在纳税申报时提供扣除项目金额不实的，应由评估机构按照房屋重 置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估， 税务机关恨据评估价格确定扣除项目金额。 （ ） 74.外商投资企业开采或者生产资源税应税产品，其自用的部分，暂不征收资源税。 （ ） 75.资源税仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收，对进口的矿产品和盐 不证收。（ ） 76.房地产开发企业建造的商品房，出售前出租、出借的应当缴纳房产税，纳税义务发生 时间自房屋使用或交付当月算起。（ ） 四、案例分析计算题 1.南方某城市一家日化用品有限公司为增值税一般纳税人，2006 年 1 月，该公司发生以下 经济业务： (1)外购原材料一批，货款已付并验收人库。从供货方取得的防伪税控系统开具的增值税专 用发票上注明的增值税税额为 30 万元。另支付运费 10 万元，运输单位已开具运输发票。 (2）外购机器设备一套，从供货方取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的增 值税额为 2.2 万元，货款已付并验收人库。 45 (3）销售化妆品一批， 取得产品销售收人 2457 万元（含增值税） ，向购货方收取手续费 11.7 万元（含增值税）。 (4)将公司闲置的一套设备出租，取得租金收人 1 万元。 其他相关资料：该公司月初增值税进项税额余额为 6. 3 万元；取得的专用发票已经过税务 机关认证并申报抵扣，取得的运输发票已经税务机关比对；增值税税率为 17 写，运费的 进项 额扣除率为 7 纬，消费税税率为 30％，营业税税率为 5%。 要求：根据上述资料及税法相关规定．回答下列问题： (1)计算该公司 1 月份的增值税销项税额及可抵扣的进项税额， (2)计算该公司 1 月份应纳增值税税额； (3)计算该公司 1 月份应纳消费税税额； (4)计算该公司 1 月份应纳营业税税额； (5)计算该公司 1 月份应纳城建税税额。 （答案中的金额单位用万元表示） 2.甲企业为增值税一般纳税人，2006 年 5 月发生以下业务： (1)从农业生产者手中收购免税农产品 40 吨，每吨收购价 3000 元，收购凭证上注明的价款 为 120000 元． (2)企业将收购的免税农产品从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒。药酒加工完毕， 企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费 45000 元、增值税额 7650 元， 加工的药酒当地无同类产品市场价格。 (3)本月内甲企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额 260000 元。另外支付给运输 单位的销货运物费用 12000 元．取得普通发票。 （药酒的消费税税率为 10％，购进免税农产品按 13％扣除率计算。） 要求：根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题： （1)计算加工企业应代收代缴的消费税． (2)计算甲企业应缴纳的增值税。 3.甲、乙、丙三个企业的本期经营情况分别如下： 46 (1)甲企业为增值税一般纳税人，发生了以下与消费税相关的业务： ①委托加工应税消费品一批，发出材料成本 280 万元，支付加工费 160 万元（不含税）， 该消费品消费税税率为 20％； ②将自行开发的新产品作为福利发放，产品成本 300 万元，核定的利润水平为 76 万元。 该产品适用 5%的消费税税率； ③企业因生产 A 产品领用外购的应税消费品 B 物资，B 物资期初库存量的买价 60 万元， 本期购入 B 物资的买价 220 万元，期末库存 B 物资的买价 70 万元，B 物资的消费税税率 5％；生产的 A 产品全部出售，共 500 箱，每箱含增值税售价 2.34 万元；A 产品消费税税 率 10％， B 产品的消费税可以抵扣。 (2）乙企业是一家宾馆，本期收人组成如下： ①住宿收人 120 万元；住宿收人营业税税率 5%。 ②娱乐城向顾客出售烟、酒、饮料的收人 85 万元，台位费收人 25 万元，点歌费收人 10 万元；娱乐业税率为 20%。 (3)丙企业为增值税一般纳税人．适用 17%的税率，本期发生下列相关业务： ①为生产购进材料，专用发票注明买价 2000 万元，增值税 340 万元，款已付，材料已人 库被领用。 ②本期领用的材料，部分用于生产应交增值税的产品项目，部分用于生产免交增值税的产 品项目，但该企业未能准确加以区分。本月全部销售额共 4600 万元，销项税额 508.3 万 元，中免交增值税项目的销售额共 1610 万元。 要求：根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题： (1）计算甲企业委托加工环节应该缴纳的消费税额； (2)计算甲企业自行缴纳的消费税额； (3)计算乙企业应缴纳的营业税额； (4)计算丙企业应缴纳的增值税额。 4.某市摩托车制造公司被税务机关认定为增值税一般纳税人．已知：摩托车适用的消费税 税率为 10％，轮胎适用的消费税税率为 3％，2006 年 5 月份，该公司发生以下经济业务： (1)销售自产摩托车 50 辆，取得价款（不含增值税)550 万元。另外，向购买方收取价外费 47 用 5 万元。 (2)销售自产轮胎取得销售额（含增值税）58.50 万元。 (3)购进各种原材料、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为 70 万元。 (4)购进原材料，支付了运轴公司运费 3 万元，取得运输公司开具的运费发票。 (5)兼营摩托车租赁业务取得收人 70 万元。 该企业分别核算摩托车销售额、租赁业务营业额。 要求：根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题： (1)计算该公司 5 月份销售摩托车应纳消费税税额，并列出计算过程。 (2)计算该公司 5 月份销售轮胎应纳消费税税额，并列出计算过程。 (3)计算该公司 5 月份应纳增值税税额，并列出计算过程。 (4)计算该公司 5 月份应纳营业税。 （租赁业务适用的营业税税率为 5％） 。 (5)计算该公司 5 月份应纳城建税税额。 （答案中金额单位用万元表示，计算结果保留到小数点后两位）。 5.某中外合资化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2006 年 2 月发生以下业务： (1）从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价 120 万元、运抵我国海关前的运杂费 和保险费 30 万元，已验收人库； (2）进口机器设备一套，支付给国外的货价 35 万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费 5 万元，已验收人库； (3）本月企业将进口的散装化妆品全部生产加工为成套化妆品 7800 件，对外批发销售 7000 件，取得不含税销售额 290 万元；向消费者零售 800 件，取得含税销售顿 51.48 万元。 （化妆品的进口关税税率为 40％、消费税税率为 30％；机器设备的进口关税税率为 20 ％） 要求：根据上述资料及税法相关规定．回答下列问题： (1)计算进口散装化妆品应缴纳的消费税； (2）计算进口散装化妆品应缴纳的增值税； (3）计算进口机器设备应纳的增值税； (4)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税； 48 (5)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的消费税． 6.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的增值税税率为 17％，退税率为 13%。2006 年 7 月的有关业务如下： (1）购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为 500 万元，准予抵扣的进项税 额为 85 万元（该增值税专用发票已经税务机关认证），货物已验收人库； (2)本月出口货物销售取得销售额 100 万元；内销货物 600 件；开具普通发票，取得含税销 19140.4 万元．将与内销货物相同的自产货物 200 件用于本企业基建工程，货物已移送 (3)2006 年 6 月留抵税额为 5 万元。 要求：计算该企业当期“免、抵、退”税额． 7.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征收税率为 17 写，退税税率 为 13％．2006 年 4 月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明 的价 200 万元，外购货物准予抵扣的进项税额 34 万元通过认证。上月末留抵税款 3 万元；本 月销货物不含税销售额 100 万元，收款 117 万元存人银行；本月出口货物的销售额折合人 民币 200 万元。计算该企业当期的“免、抵、退， ，税。 8.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为 17％，退税税率为 13％。2006 年 6 月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款 400 万元，外购货物准予抵扣的进项税额 68 万元通过认证。＿L 期末留抵税款 5 万元．本月 内销货物不含税销售额 100 万元，收款 117 万元存人银行。本月出口货物的销售额折合人 民币 200 万元。计算该企业当期的“免、抵、退”税． 9.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为 17％，退税率为 13％。 2006 年 12 月有关经营业务为：购进原材料一批，取得增值税税控专用发票注明的价款 200 元，外购货物准予抵扣进项税额为 34 万元已通过税务机关的认证。当月进料加工免税进 口料件的组成计税价格为 100 万元。上期末留抵税款为 6 万元。本月内销售货物取得不含 税销售额 100 万元，出口货物销售额折合人民币 200 万元。计算该企业当期的“免、抵、 退”税。 10.某无线电厂为一般纳税人，2007 年 1 月份有关经营情况如下： 49 (1）销售情况： ①销售收录机一批给本市百货大楼，其不含税价为 40 万元，按不含税价 15％给予折扣， 开具增值税专用发票 1 张，注明折扣后的销售额为 34 万元，税额 5. 78 万元； ②销售给某市电器商场（一般纳税人）音响设备 5 套，不含税单价 1.2 万元／套； ③销售给某大型宾馆音响设备 6 套，开出普通发票，单价 1. 4 万元／套，另外收取安装费 0．5 万元。 (2)购进货物和劳务情况： ①购人电子元器件一批，取得增值税专用发票，购进金额 33 万元，注明增值税税额 5.61 万： ②购人基建用木材一批，取得增值税专用发票，购进金额 1.6 万元，注明增值税税额 0．272 万元； ③购人汽车一辆，取得专用发票，购进金额 15 万元，注明增值税税额 2.55 万元； ④支付生产用电费．取得增值税专用发票购进金额 1. 1 万元，注明增值税税额 0. 187 万元。 (3)其他业务： ①本厂新建多功能厅领用自产音响设备两套，本月该厂同类音响含税售价为 1.4 万元／套； ②本厂该月份优惠销售给职工收录音机 400 台，每台收取优惠价 160 元，税务机关认为该 售价偏低。经查该厂同类产品不含税单价为 220 元／台。 要求：根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题：： (1)本月销项税额为多少万元？ (2)本月购进货物不得抵扣进项税额为多少万元？ (3)本月应纳增值税多少万元？ 11.某化工生产企业（一般纳税人） ，兼营出口业务与内销业务。2006 年 11 月、12 月发生 以下业务： 11 月份业务如下： ①国内采购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上，注明增值税额 14.45 万 元，发票已经税务机关认证，材料已验收人库；支付购货运费 10 万元，并取得运翰公司 开具的普通发票；外购赫料取得防伪税控系统增值税专用发票，注明增值税额 25. 5 万元， 50 其中 20％用于本企业基建工程．以外购原材料 80 万元委托某公司加工货物，支付加工费 30 万元，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税款 5. 1 万元，专用发票均经 税务机关认证。 ②内销货物不含税收人 150 万元．出口货物离岸价格 90 万元，支付销货运费 2 万元，取 得运输企业开具的普通发票。 ③另有上期留抵税额 16 万元。 12 月份业务如下： ①国内采购原料取得防伪税控系统增值税专用发票上注明价款 100 万元，货已人库，发票 已经税务机关认证。 ②进料加工免税进口料件到岸价格 40 万元，海关实征关税 10 万元。 ③内销货物不含税收人 80 万元，出口货物离岸价 140 万元。 （出口货物原征税率为 17％，退税率为 11%） 要求：根据以上资料，计算并回答下列问题： (1)该企业 11 月份出口退税额为多少？ (2)该企业 12 月份出口当月应纳税额多少？ (3)该企业 12 月份出口退税颇为多少？ 12.某汽车制造厂为增值税一般纳税人，生产销售 A 型小汽车，出厂不含税单价为每辆 90000 元．2007 年 1 月份购销情况如下： ①向当地汽车贸易中心销售 80 辆，汽车贸易中心当月付清货款后，厂家给予了 8％的销售 折扣．开具红字发票人账。 ②向外地特约经销点销售 50 辆，并支付给运输单位 10000 元，取得运输单位开具给汽车 制 造厂的货运发票上注明运费 8000 元，装卸费 2000 元；取得的货运发票已于当月通过 税务机 关的比对 ③销瞥本厂自用两年的小轿车一辆，售价 100000 元，账面原值 150000 元。 ④逾期仍未收回的包装物押金 70200 元，计人销售收人。 ⑤将本厂自产一辆 A 型小轿车用于本厂后勤生活服务，该厂在办理车辆上牌落籍前，出具 该车的发票注明金额为 83680 元，国家税务总局对该车同类型车辆核定的车辆购置税最低 51 计税价格为 85800 元。 ⑥购小轿车零部件、原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明的价款为 5800000 元， 税款为 986000 元；取得的专用发票已于当月向税务机关申请并通过认证。 ⑦从国外进口一批小轿车零部件，支付给国外的货价 1300000 元、卖方佣金 20000 元，运 抵我国海关前的运杂费和保险费 180000 元；取得的海关增值税完税凭证当月未向税务机 关申请认证。 ⑧从小规模纳税人处购进小轿车零件 90000 元，未取得增值税专用发票。 ⑨本厂直接组织收购废旧小汽车，支付收购金额 60000 元 ⑩本月共向客户收取提车加急费 121680 元。 （已知小轿车的消费税税率为 5％，小轿车零部件的进口关税率为 20％） 要求：根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题： (1）计算进口小轿车零件在进口环节应缴纳的增值税额； (2)计算该厂当月可抵扣的增值税进项税倾； (3)计算该厂当月应纳增值税； (4)计算该厂当月应纳消费税； (5)计算该厂当月应纳车辆购置税。 13.某商业银行 2006 年第四季度发生如下业务： ①取得人民币贷款利息收人 80 万元；外汇贷款利息收人 20 万美元（汇率按 1 美元二 8.30 元人民币折算）。另外，受托发放贷款取得利息收人 20 万元人民币． ②转让某种债券的买卖价差为 10 万元，销售支票收人 2 万元，专项国债转贷利息收人 8 万． ③销售黄金 15 万元，其购人价为 12 万元． ④代理买卖证券手续费收入 30 万元，支付给证券交易所手续费 22 万元。 ⑤变卖房产取得收人 200 万元，出租另一处房产取得租金收人 12 万元，将一闲置土地投 资，取得 10％股份，年终分利 20 万元。 要求：根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题： (1)计算该银行上述第①笔业务应纳营业税额。 52 (2)计算该银行上述②、③笔业务应纳营业税额。 (3)计算该银行上述第④笔业务应纳营业税额。 (4)计算该银行上述第⑤笔业务应纳营业税额． 14.甲企业为建筑安装公司，2007 年 1 月发生以下业务： (1)自建楼房一栋，工程成本 1000 万元，建成后将该楼房对外出售，取得销售收人 2000 万 元。 (2）将两年前以共担风险方式投资人股的一栋房产，在投资期内将其股权的 40％出让，取 得收人 500 万元 (3)将一栋楼房抵押给某银行使用以取得贷款，当月抵减应付银行利息 50 万元。 请计算甲企业当月应纳营业税． （建筑业利润率为 20％） 15.某外贸公司 3 月 1 日进口一批应税消费品．该批货物的货价为 350 万元人民币．支付 国外运翰费 40 万元，保险费 10 万元；关税税率 10％，消费税率 30％，增值税率 17％。 要求：根据上述资料，回答下列问题： (1）计算外贸公司当月进口环节应纳关税， (2)计算外贸公司当月进口环节应纳消费税； (3)计算外贸公司当月进口环节应纳增值税。 16.某进出 11 公司 2006 年从 A 国进口货物一批．成交价（离岸价）折合人民币 9000 万元（包括单独计价并经审查属实的货物进口后装配调试费用 60 万元，向境外自己采购 代理人支付的买方佣金 50 万元）。另支付人境前运费 180 万元，保险费 90 万元。假设该 货物适用的关税税率为 100％，增值税税率为 17%，消费税税率为 5%。 要求：请分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税以及增值税。 17.某商贸公司为增值税一船纳税人，并具有进出口经营权，2006 年 5 月发生相关经营业 务如下： （1）从国外进口小轿车一辆，支付买价 400000 元、相关费用 30000 元，支付到达我国海 关前的运翰费用 40000 元、保险费用 20000 元。 (2)将生产中使用的价值 500000 元设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外 的 修理费用 50000 元，料件费 100000 元，并在海关规定的期限内收回了该设备。 53 （注：进口关税税率均为 20％，小轿车消费税税率 9%，单位金颇元） 要求：根据上述资料及税法相关规定．回答下列间题： (1)计算进口小轿车、修理设备应缴纳的关税， (2)计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税； (3)计算小轿车、修理设备在进口环节应缴纳的增值税。 18.某国有酒厂 2003 年全年实现销售收人 6000 万元，销售成本 4000 万元，销售税金及附 加 40 万元，其他业务收人 200 万元，国库券利息收人 20 万元，企业债券利息收人 20 万 元。发生其他费用悄况如下： (1)发生业务招待费 30 万元。 (2)直接向某革命老区捐赠 50 万元，帮助老区建设。 (3)支付流转税税金滞纳金 20 万元。 (4)向有念进行联营的单位赞助 20 万元。 要求：根据以上资料，分析并计算该酒厂 2003 年度应缴纳所得税为多少？ 19.某国有工业企业为增值税一般纳税人，2006 年度取得产品销售收人 1625 万元，加工修 理收人 25 万元；发生产品销售成本 920 万元，销售费用 150 万元，管理费用 45 万元（其 中业务招待费 12 万元） ，财务费用 36 万元，应缴纳增值税 110 万元，城市维护建设税 7.7 万元，教育费附加 3.3 万元；该企业全年已计人成本、费用的实际发放职工工资总额为 260 万元，并按税法规定比例计提三项经费，税务机关核定的计税工资总额为 240 万元；其他 准予扣除项月金额 55 万元。另外，该企业 2005 年度发生亏损 127 万元，该企业适用的企 业所得税税率是 33%。 要求：根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定，回答下列问题： (1)计算 2006 年度业务招待费纳税调整额； (2)计算 2006 年度应纳税所得额； (3)计算 2006 年度应纳所得税额。 （答案中的金额单位用万元表示） 20.某国有工业企业在汇算清缴 2006 年度企业所得税时，对有关收支项目进行纳税调整后， 得出全年应纳税所得额为 800 万元，应纳所得税额为 264 万元。2007 年 3 月，该企业按 54 上述数额进行汇算清缴。2007 年 5 月，税务部门在税务检查时，发现该企业以下几项业 务事项： (1)2006 年 3 月，该企业通过民政部门向灾区捐款 40 万元，在营业外支出中列支。在计算 应纳税所得额时未作纳税调整。 (2)2006 年 6 月，该企业为解决职工子女上学问题，直接向某小学捐款 50 万元，在营业外 支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。 (3)2006 年 7 月，该企业将在建工程应负担的贷款利息 10 万元计人当年财务费用。在计算 应纳税所得额时未作纳税调整 已知：用于公益、救济性的捐赠，在按税法规定计算的年度应纳税所得额 3％以内的部分 准予扣除；企业适用所得税税率为 33％。 要求：根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定，回答下列问题 (1)计算该企业 2006 年度法定公益、救济性捐赠扣除额； (2)计算该企业 2006 年度企业所得税应纳税所得额； (3)计算该企业 2006 年度应补缴企业所得税税额。J 21.某企业主要生产粮“白酒’2005 年度生产经营情况为 （1)取得产品销售收人总额 860 万元； (2)应扣除产品销售成本 540 万元； (3)发生产品销售费用 80 万元（其中含粮食白酒的广告费用 10 万元）、管理费用 120 万元、 财务费用 40 万元（其中含逾期归还银行贷款的罚息 3 万元）； (4)应缴纳的增值税 30 万元、其他销售税费 70 万元； (5)营业外支出 14 万元（其中含通过当地希望工程基金会向某小学捐款 10 万元、缴纳税收 滞纳金 4 万元）； (6)已经计人成本费用的实发工资总额 98 万元，已按实发工资总额和规定的比例计提了职 工工会经费、职工福利费、职工教育经费。该企业年平均在册职工 125 人，已知该企业人 均月计税工资标准为 600 元。 要求：根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定，回答下列间题： (1）计算该企业 2005 年度实现的会计利润； 55 (2）计算工资和三项经费的调整额； (3)计算公益、救济性捐赠扣除限额； (4)计算该企业 2005 年度应缴的企业所得税额。 22.某外商投资企业 2003 年来源于巾国境内的应纳税所得额为 4000 万元，另设于 A 国的 分支机构当年应纳税所得额 500 万元，A 国公司所得税税率为 40 荡；设于 B 国的分支机 构当年应纳税所得额为 1800 万元，B 国公司所得税税率为 30％。该外商投资企业适用 15 ％的企业所得税税率和 3 写的地方所得税税率。请计算该企业当年汇总在中国应纳的所得 税税款。 23、某高级工程师 2006 年 1 至 12 月从中国境内取得工资、薪金收入 24000 元；出租三室 一厅住房，取得年租金 18000 元，假设该纳税人已按 3％交营业税，其他税费忽略不计； 从 A 国取得特许权使用费收入 20000 元，从 B 国取得利息收入 1400 元，该纳税人已在 A 国缴纳个人所得税 3000 元，在 B 国缴纳个人所得税 700 元。 要求：计算该纳税人 2006 年应在我国缴纳个人得税税额。 24、赵某为某企业职工，2005 年 1 月与原企业办理了退职手续(不符合国家规定的退职条 件)。原单位一次支付退职费 6000 元(原月工资 800 元)。退职后，赵某与一单位签订承包 合同，承包其招待所，合同规定赵某交风险抵押金 10 万元，每年向该单位上交承包利润 30000 元，剩余部分归承包人。某承包当年招待所实现净利润 80000 元。求：计算赵某 2001 年应纳个人所得税税额。 25、某集团公司对管理层实行年薪制，集团一副总经 2006 年每月工资 3500 元，已由单位 代扣代缴个所得税。12 月分得全年一次性奖金 60000 元，又该集团分得入股的红利 8000 元，还获得 2001 年月 1 日存人的 5 年期储蓄存款利息，利息 4％，本金 20000 元。 要求：计算该副总经理 2006 年 12 月共缴个人所得税多少? 26、中国公民张某系自由职业者，以绘画为生。李某 2006 年 1---12 月收入情况如下： (1)一次取得绘画收人 23000 元； (2)在 A 国出版画册取得稿酬 150000 元，已在 A 国税法缴纳了个人所得税 12000 元； (3)取得保险赔款 20000 元； 56 (4)取得购买企业债券利息 5000 元 要求：请计算张某 2006 年应纳的个人所得税款。 27、某大学教授 2006 年的收人情况如下： (1)每月工资收人为 2300 元； (2)向某家公司转让专有技术一项，获得特许权使用费 6000 元； (3)为某家企业进行产品设计，取得报酬 5000 元； (4)在某学校举办讲座，取得收人 2000 元； (5)因汽车失窃，获得保险公司赔偿 8 万元； (6)因勇斗歹徒获得市政府颁发的见义勇为奖金 2000 元。 计算该教授应纳的个人所得税额。 28.某企业 2006 年度有关资料如下： (1)实收资本比 2005 年增加 100 万元。 (2)与银行签订一年期借款合同，借款金额 300 万元，年利率 5%。 (3)与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值 350 万元，甲公司的货物价值 450 万。 (4)与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计 20 万元。 要求：根据上述资料，依据税法相关规定回答下列问题： (1）计算该企业 2006 年实收资本增加应纳印花税； (2)计算该企业 2006 年借款合同应纳印花 (3)计算该企业 2006 年以货换货合同应纳印花税； (4)计算该企业 2006 年铁路运输合同纳印花税； (5)计算该企业 2006 年应缴纳的印花税。 29.某冶金联合企业矿山铁矿厂 5 月共开采铁矿石 8 万吨，用其中一部分选出铁矿精矿 1 万吨（选矿比为 1，40)全部销有，其余铁矿石也全部销售，另将收购的未税铁矿石 1 万吨 全部售出。 要求：根据上述资料，依据税法相关规定回答下列问题： (1)计算该矿山 5 月应纳资源税（铁矿球矿适用单位税额 10 元／吨，冶金矿山铁矿石资源 57 税暂按规定税额标准的 60％征收）； (2)计算该矿山 5 月应代扣代缴资源税． 30.某公司转让一幢写字楼取得收人 1000 万元．已知该公司为取得土地使用权所支付的金 额为 50 万元，房地产开发成本为 200 万元．房地产开发费用为 40 万元（经税务机关批准 可全额扣除） ，与转让房地产有关的税金为 60 万元． 要求：计算该公司应缴纳的土地增值税税额。 58 附：参考答案 一、单项选择题 1.C 2.C 11.A 12.B 3.A 4.B 5.C 6.B 7.D 13.C 14.B 15.A 16.A 17.C 8.C 18.C 21.B 22.D 23.C 24.D 25.C 26.B 27.C 31.B 32.D 33.C 34.D 35.C 36.A 37.B 41.A 42.A 43.A 9.B 19.C 28.B 10.B 20.C 29.A 38.D 39.D 44.C 45.D 46.D 47.B 48.D 49.A 51.C 54.B 55.B 56.C 57.D 58.A 61.A 62.A 63.C 64.B 65.D 59.D 30.D 40.C 50.C 60.C 66.A 67.B 68.B 69.B 70.B 71.C 72.B 73.C 74.B 75.B 76. A 81.A 82.D 83.B 84.A 85.C 86.D 87.C 88.B 89.B 90.C 91.A 92.D 93.C 94.B 95.D 96.A 97.B 98.A 99.D 100.A 106.A 107.B 108.C 109.C 101.C 102.D 110.D 111B 1 2 0 103.C 112.C . 104.A 113.C 77.C 105.C 114.C 78.D 115.C A 1 116.D 2 79.B 117.B 1 二、多项选择题 1.ABD 2.AC 3.ACD 4.ABD 5.ABCD 6.BD 7.ACD 8.ABCD 9.BD 10.ACD 11.BCD 12.ABD 13.ACD 14.ABC 15.ABD 16.ABCD 17.ABD 18.ABC 19.BC 20.BC 21.BCD 22.ACD 23.BC 24.ACD 25.ABD 26.ACD 27.AC 28.AC 29.ABC 30.ABCD 31.BCD 32.AD 33.CD 35.BCD 36.CD 37.BCD 38.ABC 40.BCD 41.ABC 42.AC 43AD 44.ABCD 45.ABCD 46ABD 47.BC 48.AD 49.AB 59 34.BCD 39.ABD . 80.A 118.D119.B C 61.ABCD 62.AD 65.AC 66.BC 63.ABC 67.AD 64.CD 68.ABC 69.ABD 70.ABCD 71.ABC 72.BC 76.ABD 77.AB 73.BC 7 4.BC 75.ACD 78.ABC 7 9.AC 80.AC 81.ACD 82.BD 83.ABCD 84.ABCD 85.ABC 86.ABD 87.ABCD 88.BCD 89.ABCD 90.BCD 92.BCD 93.BC 94.ACD 91.ABCD 95.ACD 96.ABC 三、判断题 1.× 2.× 3.× 4. √ 5.√ 6. √ 7. √ 8. × 9. √ 10.× 11.× 12. √ 13.× 14. × 15. × 16.× 17.× 18.× 20. √ 21. × 22.× 23. √ 24.× 25. √ 26.× 27.× 28.× 29.× 30.× 31.× 38.× 39. √ 40. √ 41. × 48. × 49.× 50.× 51. √ 32. √ 33. × 34.× 19.× 35. × 36. √ 37. × 57. √ 61.× 58. × 62. √ 71. × 72.× 59. √ 63.× 42. × 52.× 43. √ 44.× 45.× 46.× 47. √ 53.× 5 4. √ 55.√ 56. √ 68.× 69.× 60.× 64. × 73. √ 74.× 65. × 66.× 75. √ 四、案例分析计算题 1、 (1)1 月份增值税销项税额 =（2457+11.7）÷(1+17%)×17% =358.7 万元 1 月份可抵扣的增值税进项税额 =30+10 × 7％=30. 7(万元) 60 67.× 76.× 70. √ (2)1 月份应纳增值税税额=358.7-30.7-6. 3=321. 7（万元） (3 )1 月份应纳消费税税额＝（2457+11.7）十（1+17%）× 30% =633(万元) (4 )1 月份应纳营业税税额=1×5％=0. 05(万元） (5)1 月份应纳城建税税额＝(321.7+633+0.05) ×7% =66. 83(万元） 2. （1）代收代缴消费税的组成计税价格=〔120000×（1-13％） +450001=(1-10％)＝166000(元) 应代收代缴的消费税=166000 × 10 %=16600(元) (2)甲企业应缴纳的增值税销项税额=26000 × 17%=44200(元） 应抵扣的进项税额＝120000× 13%+45000× 17%+12000× 7% =24090(元) 应缴纳增值税＝44200-24090＝20110(元) 3. (1)甲企业委托加工物资应缴纳消费税＝（280＋160）÷（1-20％）× 20%＝110(万元) (2) ①开发新产品应缴纳消费税＝（300+76）÷（1-5％）×5％＝19.79 万元） A 产品应消费税=500 × 2. 34 ÷（1＋17％）×10％一(60+220-70) × 5 % =89. 5 万元） 甲企业应缴纳消费税＝19. 79+89.5=109. 29(万元） (3)乙企业应缴纳营业税=120×5%＋(85+25+10) × 20% =30(万元） (4)丙企业应缴纳增值税=508.3-340×(4600-1610)-.' 4600 二 287.3（万元） 4. (1)销售摩托车应纳消费税税额=不含税销售倾×消费税税率 ～［550+5 ÷（1＋17％）］× 10% =55. 43(万元) (2)销售轮胎应纳消费税税=含增值税销售额÷ (1＋增值税税率)×消费税税率 =58. 50÷（1 十 17％）×3%＝1.5(万元) 消费税的计说依据是含消费税而不含增值税的销售额（纳说人销售应税消费品向购买方收 取的全部价款和价外费用，价外费用视为含税收入）． (3)5 月份应纳增值税税额=〔550＋5÷（1＋17％）＋58.50÷（1＋17％） 〕×17％一(70+3× 7％)=32.52(万元） (4)5 月份应纳营业税=70×5%=3. 5(万元） 61 (5)5 月份应纳城建税税额=(55. 43+1. 5+32.52+3. 5)×7％=6. 51（万元） 5. (1)进口散装化妆品应纳的关税=关税完税价格×关税税率=（120+30）×40％=60(万元) 进口散装化妆品应纳的消费税 ＝（关税完税价格十关税）÷ (1 一消费税税率)×消费税税率 =(150+60)÷（1-30％）×30％二 90（万元） (2)进口散装化妆品应纳的增值税 =（关税完税价格＋关税十消费税）×增值税税率 =（150+60+90） × 17%=51（万元） (3)进口机器设备应纳的关税=关税完税价格×关税税率 ＝(35+5) ×20％=8(万元) 进口机器设备应纳的增值税=（关税完税价格＋关税）×增值税税率 =(40+8) × 17％=8.16（万元） (4)国内生产销售化妆品应缴纳增值税=[290+51. 48（1＋17％）]×17％-51 二 5.78（万 元）： (5)国内生产销售化妆品应缴纳消费税税额 ＝［290+51.48÷（1+17％） ］×30%一 90=10. 20（万元） 6.： (1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=100×（17％-13％）=4（万元）： (2)当期应纳税额 ＝［140.4÷（1＋17％）＋140.4÷(1＋17％)600 × 200］×17％一（85-4）-5 =27.2-81-5=-58. 8（万元）： (3)出口货物“免、抵、退”税额=100 × 13％=13(万元)； “按规定，如当期期末留抵税额（绝对值）大于当期免抵退税倾时： 当期应退税额=当期免抵退税额，该企业当期应退税额=13(万元 (5)当期免抵税额=当期免抵退税颇一当期应退税额=13-13=0(万元） (6)7 月期末留抵结转下期继续抵扣的税额＝58. 8-13=45. 8(万元） 62 7. (1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200 ×（17%一 13％）=8（万元） (2)当期应纳税倾＝100 × 17％一(34-8)-3=17-26-3=一 12(万元) (3)出口货物“免、抵、退”税额=200 × 13%=26（万元） (4)按规定，如果当期末留抵税额，当期免抵退税额则： 当期应退税倾=当期期末留抵税额，即该企业当期应退税=12(万元) (5)当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额 当期免抵税额=26-12=14(万元) 8. (1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×（17%一 13％）＝8（万元） (2)当期应纳税额＝10O × 17%一(68=8)-5=17-60-5=-48（万元） (3)出口货物“免、抵、退”税额=200×13%=26(万元） (4)按规定，如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时： 当期应退税领=当期免抵退税额，即该企业当期应退税额=26(万元) (5)当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额 该企业当期免抵税额=26-26=0(万元) (6)6 月期末留抵结转下期继续抵扣税额为 22(48-26)万元 9. (1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 ＝免税购进料件的组成计税价格×（出口货物征税率一出口货物退税率） =100×(17％一 13%)=4（万元） (2)免抵退税不得免征和抵扣税额 =当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率一出口货物退税率）一免抵 退不得免征和抵扣税额抵减额 =200×(17%-13％)-4=8-4=4(万元) (3)当期应纳税额=100 × 17%一（34-4）一 6=17-30-6=一 19(万元)‘ (4)免抵退税额抵减额=免税购进原材料的组成计税价格×材料出口货物退税率 63 =100×13％＝13(万元) (5)出口货物“免、抵、退”税额=200×13%一 13=26-13=13（万元） (6)按规定，如果当期期末留抵税额＞当期免抵退税倾时： 当期应退税额=当期免抵退税顿，即该企业应退税倾=13(万元) (7)当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额 当期该企业免抵税额～13-13=0(万元） (8)当月期末留抵下期继续抵扣税额为 19-13=6(万元) 10. (1)本月销项税额 =5. 78+[1.2×5+(1.4×8+0.5) ÷（1＋17%）+400×0.022× 17% ＝5. 78+(6+10+8. 8)×17%＝10(万元） (2)本月购进货物不得抵扣进项税额=0. 272+2. 55=2.82(万元) (3)本月购进货物允许抵扣的进项税额=5. 61+0.187=5. 80(万元） 本月应纳增值税=10-5. 80=4. 20(万元) 11. 11 月份业务如下： (1)进项税额合计=14. 45＋10×7％＋25.5×（1-20%）＋5.1+2×7% =14. 45+0. 7+20. 4 十 5. 1+0. 14 =40. 79(万元) (2)当月免抵退税不得免抵额=90×（17％一 11％）=5.4(万元) (3)当月应纳税额＝150×17％一（40.79-5.4）一 16＝25.5-35. 39-16=-25.89(万元)． (4)当月免抵退税额=90× 11%=9.90(万元） (5)当月应退税额=9. 90(万元） (6)当期免抵税额＝当期免抵退税额一当期应退税=0 (7)留抵下月继续抵扣的税额=25. 89-9. 9=15: 99（万元） 12 月份业务如下： (1)免抵退税不得免抵税额的抵减额 =(40+10）×（17％一 11％）＝3（万元） 64 当月免抵退税不得免征和抵扣税额 ＝140×（17％一 11％）-3=5.4(万元) (3)当月应纳税额=80×17％一（17-5.4）一 15.99 =13. 6-11.6-15. 99=13.99（万元） (4)免抵退税额抵减额=(40+10) × 11％=5.5(万元) (5)出口货物“免、抵、退＂税额=140× 11％-5.5 =9.9(万元） (6)该企业当月应退税额=9. 9(万元） (7)留抵下期继续抵扣的税倾＝13. 99-9. 9=4. 09（万元） 所以，11 月份出口退税额为 9.9 万元，12 月份出口当月应纳税额为一 13.99 万元，应退税 额为 9.9 万元。 12. (1)进口小轿车零件在进口环节应缴纳的增值税额 =（1300000＋20000＋180000）×（1＋20％）×17％＝306000(元) (2)该厂当月可抵扣的增值税进项税额=8000 × 7％+986000=986560(元) 【提示】摘售货物取得运愉单位开具的货运发票已于当月通过税务机关的比对，允许抵扣 其进项税额。货运发票上记载的装却费不得计算抵扣进项税额。购进小轿车零部件、原材 料，取得防伪税控增值税专用发票已于当月向税务机关申请并通过认证，允许抵扣进项税 额 986000 元。 进口小桥车零部件取得的海关增值税完税凭证当月未向税务机关申请认证，不得抵扣进项 税额。从小规模的说人处购进小桥车零件，未取得增值税专用发票，不得抵扣进项税税。 本厂直接组织收购废旧小桥车，而不是从废旧物资回收经营单位购进，不得抵扣进项税税。 (3)该厂当月应计销售额 =(80+50+1) ×90000＋（70200＋121680）一（1＋17％） ＝11790000+164000=11954000(元） 应纳增值税税额＝11954000 × 17％一 986560＝1045620(元) 【提示】 向当地汽车贸易中心销售汽车给予 8%的销售折扣．开具红字发票入账，未在同一张发票 上注明．不得抵减销售额；销售本厂自用的小桥车一辆，售价未超过原位，不征收增值税， 65 也不征收消费税。 逾期仍未收回的包装物押金 70200 元，应按不含税价计入销售额； 将自产小轿车用于本厂后勤生活服务，应按同类产品平均悄售价格计算销售额； 向客户收取提车的加急费应作为价外费用按不含税价记入销售额． (4)该厂当月应纳消费税=11954000 × 5％=597700（元） (5)该厂当月应纳车辆购置税=85800× 10%=8580(元) 13. (1)第①笔业务应纳营业税为=(80＋20×8.30)×5％=12.30(万元)。 受托发放贷款取得利息收人的纳税人不是商业银行． (2)专项国债转贷利息收人免征营业税，金银买卖业务不征营业税。 第②、③笔业务应纳营业税为＝（10+2） × 5%=0. 60(万元)． (3)金融经纪业，属“金融保险业” ，不属“代理业”。 第④笔业务应纳营业税＝30×5％=1. 50（万元） 。 (4)转让、租赁不动产要计征营业税；无形资产投资不纳营业税，分回利润不属于营业税范 围。 故第⑤笔业务应纳营业税=200 × 5％＋12×5％＝10.60(万元)． 14. (1)纳税人自建房屋对外出售，分别按建筑业和销售不动产缴纳营业税， 建筑劳务应纳营业税＝1000 ×（1＋20％）÷（1 一 3％）×3%=37. 11（万元）； 销售不动产应纳营业税=2000 × 5％＝100(万元）。 (2)自 2003 年 1 月 1 日起，将不动产投资人股共担投资风险的，不征营业税；在投资期内 转让其股权的也不征营业税。 (3)将不动产抵押抵减利息，属于出租行为，按服务业缴纳营业税， 房产抵押抵减利息应纳营业税＝50×5％=2.50 万元）。 甲企业应纳营业税=37.11 十 100＋2. 5=139.61（万元） 。 15. (1)该外贸公司当月进口环节应纳关税 66 ＝（350+40+10） × l0%＝40(万元) (2)该外贸公司当月进口环节应纳消费税 ＝(400+40) ÷（1 一 30％）×30%＝188.57(万元） (3)该外贸公司当月进口环节应纳增值税 =440÷（1-30％）×17%＝106.86(万元) 16. (1)应缴纳的关税： ①关税完税价格=离岸价一装配调试费用一买方佣金＋运费＋保险费 ＝9000-60-.50+180 十 90=9160（万元） ②关税=关税完税价格×关税税率 =9160×100%=9160（万元） (2)应缴纳的消费税： ①组成计税价格=（关税完税价格十关税）÷（l 一消费税税率） ＝（9160+9160）÷（1-5％）＝19284.21(万元) ②消费税=组成计税价格×消费税税率 =19284. 21 × 5=964.21(万元) (3)应缴纳的增值税=增值税组成计税价格×增值税率 =19284.21×17%=327.32(万元) 17. (1)进口小轿车关税完税价格 =400000 十 30000+40000 十 20000=490000(元) 进口小轿车应缴纳的关税=490000 × 20 %=98000（元） 修理设备应缴纳的关税＝（50000+100000）×20％=30000（元） 进口小轿车、修理设备应缴纳的关税=98000+30000=128000(元) (2)小轿车进口环节应缴纳的消费税=（490000+98000）÷（1-9％）×9%=58153. 85 元） (3)小轿车进口环节应缴纳的增值税 ＝（490000+98000）÷（1-9%）×17%=109846.15（元） 67 修理设备进口环节应缴纳的增值税 =(50000+100000) × (1+20%) × 17%=30600(元) 小轿车、修理设备在进口环节应缴纳的增值税＝109846.15+30600=140446.15(元) 18、 全年营业收人一销售收人＋其他业务收人=6000+200=6200（万元） 扣除限额＝1500 × 0. 5％＋(6200-1500)×0.3%=21. 6 万元） (2)直接向受赠人的捐赠不能扣除 (3）违反税法规定而支付的滞纳金不能扣除。 (4)非广告性质的赞助支出不能扣除。 应纳税所得额 =6000-4000-40+200+20-21. 6 =2158.4(万元) 应纳所得税=2158. 4×33%=712. 27(万元） 该企业应纳企业所得税 712.27 万元。 19. (1)业务招待费税前扣除标准 =1500 × 5‰＋（1625+25-1500）× 3‰=7. 95(万元） 业务招待费税前纳税调增额＝12-7. 95=4. 05（万元） (2)2006 年应纳税所得额 ＝（1625＋25）一［920+150＋45-4.05＋36 +7.7＋3.3 一（260 一 240）×（1＋14％＋ 2%+1.5％）+55］-127=333. 55(万元） (3)2006 年应纳所得税额=333. 55 × 33％=110. 07(万元) 20. (1)该企业 2006 年度法定公益、救济性捐赠扣除额 ＝(800+40+50+10) ×3%=27(万元） (2)该企业 2006 年度企业应纳税所得额 ＝(800+40+50+10) -27＝873(万元） 68 (3)该企业 2006 年度应补缴企业所得税税额=873×33％一 264=24.09(万元) 21. (1)会计利润总额=860-540-80-120-40-70-14=-4（万元） (2)工资和三项经费的调整额 计税工资标准=125 × 600 × 12 ÷10000=90(万元） 工资费用超标准=98-90=8(万元） 工会经费、福利费、教育经费超标准 ＝98×(2％＋14％＋1. 5％)一 90 ×（2％＋14%＋1. 5％）=1.4(万元） 工资和三项经费的调整额=8+1.4=9.4(万元） (3)公益、救济扣除限额调整应纳税所得额＝-4+10+9.4＋10+4=29. 4(万元) 【提示】粮食类白酒的广告费不得扣除，调增所得额 10 万元，税收滞纳金不得在祝前扣 除，调增所得倾 4 万元；计算公益性报酬限领的基数为未扣除捐时支出前的应纳税所得顺， 因此应该调增 10 万元。 准许扣除的公益、救济性捐赠标准=29.4×3％=0. 88(万元) (4)计算该企业 2006 年度应缴的企业所得税额 应纳税所得额=29.4-0. 88=28. 52（万元） 2006 年度应缴企业所得税=28. 52×33％=9.41(万元) 22. 该企业当年汇总在中国应纳的所得税额的计算步骤为： (1)境内、境外所得按我国税法规定计算的应纳税总额 =(4000+500+1800) ×33%=2079(万元) (2 )A 国分支机构在境外已纳税额=500 × 40％＝200(万元） A 国分支机构境外所得税扣除限额＝500=6300 × 2079=165（万元） (3)B 国分支机构在境外已纳税额＝1800 × 30％=540(万元) B 国分支机构境外所得税扣除限额＝1800 ÷ 6300× 2079=594 万元） (4)汇总应纳税额 =4000×（1500+3％）＋(500 千 1800) × 33%一 165-540＝774(万元) 69 23. (1)境内工薪收入应纳税额： ①月工薪收入应纳税所得额=24000÷12-1600 =400（元） ②年工薪收入应纳税额＝（400 ×5％）×12＝240（元） (2)境内财产租赁所得应纳税额财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次。 每月交纳营业税=18000÷12×3%=45（元） 应税所得额＝18000÷12-45-800＝655(元） 全年应纳所得税=655×10%×12=786（元） (2)A 国收入按我国税法规定计算的应纳税额（抵扣限额）: 20000 ×(1-20%) × 20% = 3200（元） 在 A 国实际缴纳个人所得税 3000 元，低于限额，需在我国补缴税款 200 元 (4) B 国收入按我国税法规定计算的应纳税额（抵扣限额）:1400 ×20％=280（元） 在 B 国实际缴纳 700 元，超出限额，不用在我国补缴税款该纳税人 2002 年应在我国 缴纳个人所得税为 240＋786＋200=1326（元） 24、 (1)退职费应缴个人所得税 6000 ÷ 800=7.5 个月） 退职费超 6 个月工资薪金收入，应按 6 个月平均划分计算个人所得税 应纳税额=〔(6000÷6)-800〕× 5% × 6(个月)=6 0（元） (2)承包收入应缴个人所得税承包人对承包企业经营成果拥有所有权，应按五级超额 累进税率征税。 应纳所得额 = 80000 - 30000 - 12 × 800=40400（元） 应纳税额=40400×30％-4250=7870（元） (3)该纳税人 2005 年度应纳个人所得税为 60+7870=7930 元。 25、 (1)12 月份工资应纳个人所得税：(3500-1600) ×10％-25=165 (元) (2) 全年一次性奖金 60000 元应纳个人所得税： 60000÷12=5000，适用 15 税率，速算扣除数为 125 元 70 应纳个人所得税=60000×15％-125=8875 元 (3)红利应纳个人所得税：8000×20％=1600(元) (4)储蓄存款利息应纳个人所得税：20000×4％×5×20％=800(元) (5)该纳税人 12 月共纳个人所得税为：8875+165+1600+800=11440(元) 26 ①绘画收入应纳的个人所得税款 =23000×（1―20%）×20%=3680 元 ②A 国收入按我国税法规定计算的应纳税额 =150000×（1―20%）×20%×（1―30%）=16800 元 张某在 A 国实际缴纳的税款 12000 元低于抵扣限额，因此可全额抵扣，并需在我国补 缴个人所得税 4800 元 ③取得的保险赔款 20000 元，可免征个人所得税 ④取得购买企业债券利息应纳的个人所得税 =5000×20%=1000 元 ⑤张某 2006 年应纳个人所得税税款 =3680＋4800＋1000=9480 元。 27 该教授应纳个人所得税的计算公式为： ①工资收入应纳个人所得税 =〔（2300―1600）×10%―25〕×12=540 元 ②特许权使用费应纳个人所得税 =6000×（1―20%）×20%=960 元 ③产品设计取得的报酬应纳个人所得税 =5000×（1―20%）×20%=800 元 ④举办讲座取得的收入应纲个人所得税 =（2000―800）×20%=240 元 ⑤获得保险公司赔偿和见义勇为奖金均免交个人所得税 71 ⑥该教授应纳个人所得税合计 =540＋960＋800＋240=2540 元。 28、①工资收入应纳个人所得税 =（2900―1600）×10%―25=105 元 ②稿费收入应纳个人所得税 =5000×（1―20%）×20%×（1―30%）=560 元 ③一次性讲学收入低于 1600 元，不缴纳个人所得税； ④翻译收入应纳个人所得税 =（3000―800）×20%=440 元 ⑤出租住房收入按 10%税率征收应纳个人所得税 =（3000―800）×10%=220 元 ⑥技术咨询收入应纳个人所得税 =24000×（1―20%）×20%=3840 元 ⑦陈教授当月应纳个人所得税 =105＋560＋220＋440＋3840=5165 元。 29 (1)实收资本增加应纳印花税＝100 万元×0. 5‰=500(元） (2)借款合同应纳印花税=300 万元×0. 05‰=150(元) (3)以货换货合同应纳印花税＝(350 万元+450 万元)×0.3‰=2400(元) (4)铁路运愉合同应纳印花税 20 万元× 1‰=200(元) (5)该企业 2006 年应缴纳的印花税为 500 十 150+2400+200=3250(元)。) 30. (1)铁矿精矿换算为原矿数量=0. 1 × 40=4(万吨) 应纳资源税=4×10×600o=24(万元) (2)销售铁矿原矿应纳资源税=(8-4)×10×60%=24（万元） (3)收购的未税铁矿石，应代扣代缴资源税=1× 10=10（万元） 72 31. (1)土地增值额=1000-(50 十 200 十 40+60)=650(万元) (2)扣除项目金额=350（万元） (3)增值额与扣除项目之比=650÷350=185. 71 (4)应纳土地增值税=660 × 50%-350× 15%= 272.5(万元) 73